中小企研发投抵 三个注意
2024-02-23 00:54 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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中小企业申报营所税时，若希望适用研发投资抵减，应留意抵减率、申请期限、专案支出
认定申请等三大重点。 （联合报系数据库）
中小企业申报营所税时，若希望适用研发投资抵减，应留意抵减率、申请期限、专案支出
认定申请等三大重点，以免影响自身权益。政府为鼓励研发，除在《产业创新条例》中提
供研发、智慧机械、5G等投抵优惠外，针对规模较小的中小企业，也在《中小企业发展条
例》中提供研发租税优惠，大致规定与产创条例雷同，只不过研发门槛较低，更适合中小
企业申请，以台北市而言，2022年约有73件适用中小企业研发投抵。
财政部台北国税局表示，在抵减率方面，中小企业投资在研发方面的支出，可在不超过当
年度应纳营所税30%限额内，选择在支出金额15%限度内抵减当年度应纳营所税，或选择在
支出金额10%限度内，抵减自当年度起三年内各年度应纳营所税。两种抵减方式一旦择定
，不得变更。
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中小企业研发投资抵减优惠
国税局提醒，中小企业若要申请适用研发支出投抵，必须是依法办理“公司”登记，并符
合中小企业认定标准，且最近三年内并未违反环保、劳工或食安卫生相关法律且情节重大
者。
此外也要留意申请期限，国税局提醒，中小企业应在办理当年度营所税结算申报期间开始
前三个月起至申报期间截止日内，检附文件向经济部申请研发活动认定。
也就是说，中小企业会计年度属历年制者，去年度的研发支出若希望适用投抵，应自今年
2月起至5月底止提出申请，申请日的认定是以申请文件送达日为准，逾期申请将不予受理
。
此外国税局也提醒，若有需要申请专案认定，也应并同前述研发活动认定申请，向经济部
提出。须专案认定的范围包含专用于研发所购买的技术、专业性或特殊性数据库、软件及
系统，以及委托国外大专院校、研究机构、或聘请国外教师、研究人员费用，或是与国外
共同研发费用。
国税局表示，中小企业去年度研发支出如欲适用投资抵减，应在规定期限内提出研发活动
及专案支出认定申请，以免影响适用租税优惠的权益。
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