在美迟缴税款 有条件免罚
2024-01-10 00:18 经济日报／ 记者苗珮莹 ／台北报导
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税务示意图。 图／联合报系资料照片
台湾人在美投资，或有美国海外所得，须尽纳税义务，要注意美国税局（Internal
Revenue Service, IRS）今年元月起重新开始催收对2020与2021年度积欠税款，资诚联合
会计师事务所指出，若满足两条件，包括已完成2020或2021年度所得税申报，以及所得税
税款不到10万美元，纳税义务人将自动获得对于迟缴罚款的豁免。
美国过去数年受到新冠肺炎疫情影响，曾一度暂停对2020与2021年度积欠税款的催收，以
降低纳税义务人的现金流压力与税务负担，但随着疫情缓解，IRS从今年元月起重新开始
催收2020与2021年度的积欠税款及相应的罚款与利息。
资诚联合会计师事务所指出，依据美国税法第6651条规定，不论IRS是否主动催收，积欠
税款在被缴清前，会以每个月0.5%的利率持续计算迟缴罚款，并每月增收0.5%，直到累积
利率达25%为止。因此，在IRS重启催收后，可预期部分纳税人会在不知情的状况下累积相
当庞大的迟缴罚款。
不过，IRS表示，若满足两条件，可免除2020与2021年度所得税的部分迟缴罚款。第一，
必须已完成2020或2021年度所得税申报。第二，截止于去年12月7日，纳税义务人2020或
2021年度的所得税税款已被IRS确认为小于10万美元。若满足以上条件，纳税义务人将自
动获得对于迟缴罚款的豁免，不需通过任何的申请流程。若纳税义务人已缴纳罚款，IRS
则会将豁免部分以退税的方式退回或是作为未来年度所得税的抵免额。
资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人提醒，此次豁免仅针对“一般迟缴税款的罚款计算
”，本税与之前累积的罚款与利息将不予免除。
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