申报未分配盈余 三点注意
2023-09-28 00:33 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
https://reurl.cc/o5ZEmD
新台币。联合报系资料照
公司未分配盈余应加征5%营利事业所得税，财政部提醒，企业申报未分配盈余要留意三大
常见错误，包含减项列报规定、实质投资减除适用范围、公司解散申报规定等。
首先在减项列报规定方面，尤其要留意提列盈余公积相关规定。官员指出，《所得税法》
规定，公司依《公司法》或其他法令提列法定盈余公积，或由金管会等主管机关命令从当
年度盈余提列特别盈余公积或限制分配部分，都可做为未分配盈余减项。
https://reurl.cc/DoXrej
申报未分配盈余常见错误 图／经济日报提供
然而部分公司会经由股东会决议，基于未来投资、偿债所需，自行提列特别盈余公积，做
为未来特定目的使用，虽法规允许自行提列，但自行提列部分就不能比照前述提列部分作
为减项。
财政部近期召开纳保咨询会，会中有委员指出，采权益法的多层次控股投资公司，未实际
获配股利的投资收益，建议应可列为未分配盈余减项，直到实际分配年度再加征营所税即
可。
不过财政部对此持保留态度。官员指出，未分配盈余课税规定是希望促使公司盈余与股东
分享，正常状况下应将盈余分配出去。且自所得税优化方案上路以来，未分配盈余税率已
自10%降至5%，另外产创条例也提供优惠，若将未分配盈余用于实质投资达标还可列为减
项，已合理减轻企业负担。其次针对实质投资减除适用范围，官员指出，未分配盈余在适
用产创条例优惠时，要留意实质投资范围、投资日认定等，以免影响权益。
官员表示，法规明确指出，所谓实质投资不包含购买土地、非属资本支出的器具与设备；
在投资日方面，依规定应在盈余发生年度次年起三年内，才能适用这项优惠。
最后要留意解散公司的未分配盈余申报方式。财政部北区国税局表示，若解散公司在会计
年度结束前办理清算完结，可免申报未分配盈余，例如甲公司2022年11月1日解散，赶在
2022年12月31日前清算完结，就可免申报2021年未分配盈余。
但若解散日所属会计年度结束前，尚未办理清算完结者，仍应申报前一年度的未分配盈余
。
财政部提醒，营利事业申报未分配盈余应留意常见错误，避免因忙碌而疏忽，导致未依规
定申报及缴税。
https://udn.com/news/story/7243/7470092?from=udn-catelistnews_ch2