企业申报基本所得 有撇步
2023-08-02 23:49 经济日报／ 记者陈姿颖 ／台北报导
https://reurl.cc/dDjQ2y
台北国税局呼吁，营利事业如有停征所得税的证券及期货交易所得，应计入基本所得额。
图／联合报系资料照片
台北国税局表示，营利事业申报基本所得额时，自课税所得额加计的当年度停征所得税之
证券及期货交易所得，在减除前五年度经稽征机关核定的停征所得税的证券及期货交易损
失时，官员提醒，应按损失发生年度顺序依序减除，以免申报错误遭调整补税。
台北国税局表示，依《所得基本税额条例》第7条第1项第1款及第2项规定，营利事业如有
停征所得税的证券及期货交易所得，应计入基本所得额，经稽征机关核定的停征所得税之
证券及期货交易损失，可以自损失发生年度的次年度起五年内，从当年度停征所得税的证
券及期货交易所得中减除。
https://reurl.cc/kXjnEn
企业申报基本所得额留意认列顺序 图／经济日报提供
不过依所得基本税额条例施行细则第5条第6项规定，在减除以前年度损失时，应按损失发
生年度顺序，逐年依序减除；当年度无停征所得税的证券及期货交易所得可供减除，或减
除后尚有未减除余额者，才可以递延至以后年度减除。
国税局举例说明，甲公司110年度营利事业所得基本税额申报表中，列报当年度应计入基
本所得额之证券及期货交易所得新台币800万元，减除107及108年度证券及期货交易损失
，分别为40万元及60万元后，申报计入基本所得额的证券及期货交易所得为700万元（800
万元-40万元-60万元）。
经调查甲公司上（109）年度应计入基本所得额的证券及期货交易所得额为180万元，另外
甲公司107年及108年度证券及期货交易损失应在109年度全数抵减，截至109年底止，甲公
司应已无证券及期货交易损失未减除余额。
不过甲公司误以为109年度未达基本税额的课税门槛，在计算基本所得额时，未依序先将
107及108年度证券及期货交易损失40万元及60万元，自109年度证券及期货交易所得中减
除，导致110年度证券及期货交易所得，误减除107及108年度证券及期货交易损失100万元
（40万元+60万元），国税局认定基本所得额少计100万元，核定补缴基本税额12万元。
https://udn.com/news/story/7243/7342991?from=udn-catelistnews_ch2