享房地合一免税额 三要件
2023-06-22 23:58 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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高雄国税局表示，依照《所得税法》规定，民众买卖自住房屋土地时，享有400万元的房
地合一免税额。图／联合报系资料照片
高雄国税局表示，依照《所得税法》规定，民众买卖自住房屋土地时，享有400万元的房
地合一免税额，不过必须符合相关条件，包括个人或其配偶、子女办竣户籍登记、持有并
居住于该房屋连续满六年，且无出租、供营业或执行业务使用。另外，官员提醒，子女必
须为未成年，成年子女无法享有400万元免税优惠。
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国税局官员表示，房地合一2.0新制下，个人出售自住房地，若符合：一、个人及其配偶
、未成年子女设有户籍登记、持有并居住该房屋连续满六年；二、交易前六年内，无出租
、供营业或执行业务使用；三、个人及其配偶及未成年子女于交易前六年内，未曾适用自
住房地租税优惠规定，即可享有出售房地400万元免税所得额。其中，官员说明，第三项
规定是为了避免民众一再重复使用优惠、频繁换屋。
官员举例，李先生在2017年2月1日以1,200万元买入A房地，支付契税等必要费用20万元，
由李先生及21岁女儿设籍居住，李先生于2019年10月1日因故搬至他处并将户籍迁出，仅
剩女儿设籍居住，在今年6月15日以1,800万元将A房地出售，出售移转费用30万元，土地
涨价总数额50万元。
李先生虽持有A屋超过六年，且女儿有设籍居住，但他本人未设籍并居住连续满六年，而
女儿为“已成年子女”，不符合自住房地租税优惠条件的适用主体，因此房地合一税课税
所得为500万元（成交价额1,800万元-可减除成本1,220万元-出售移转费用30万元-土地涨
价总数额50万元），应纳税额为100万元（500万元×持有期间超过五年未逾十年税率20%
）。
高雄国税局提醒，民众如果要适用400万元的房地合一免税额，要留意户籍迁入的子女必
须是“未成年”，例如甲先生在卖屋前发现不符合规定，将成年女儿的户籍和自己的户籍
互换，但要适用400万元房地合一免税额，仍要重新起算再等六年。
除此之外，官员提醒超过免税400万元时，就超过部分按税率10%计算应纳税额。
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