呆帐损失 留意列报年度
2023-05-08 01:49 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
https://reurl.cc/OVOley
公司申报营所税时列报呆帐损失，若是因债权逾期二年，须留意呆帐损失列报年度，应以
存证函、催收证明送达年度为准。报系资料照
报税季展开，财政部北区国税局表示，公司申报营所税时列报呆帐损失，若是因债权逾期
二年，须留意呆帐损失列报年度，应以存证函、催收证明送达年度为准。
公司做生意，若不幸遇到债务人（如：客户）倒闭、破产等情形，导致货款收不回，在申
报营所税时可列报为呆帐损失。
https://reurl.cc/lv1qA9
北区国税局表示，呆帐损失主要有两种情形，第一是债务人倒闭或破产，第二是债务人虽
无倒闭，但债权逾期两年，经催收后，仍未能收取本金或利息。
国税局指出，依营所税查核准则、国税局审查呆帐损失认定原则等规定，经债权人催收，
未能收取本金或利息者，记得要留下邮局已送达的存证函，或债务人拒收、或债务人已亡
故为由，所退回的存证函，或向法院提起诉讼取得的催收证明。
官员举例，甲公司2020年营所税结算申报中，列报呆帐损失600万元，经国税局查核发现
，是甲公司2018年间销售货物给乙公司，却无法收回的货款。
甲公司在2021年1月间才向法院声请支付命令，并取得确定证明书，这笔债权虽在2020年
12月底已逾期两年，不过必须在2021年取得支付命令确定证明后，才符合呆帐损失列报的
要件。
国税局表示，甲公司应在2021年列报呆帐损失，而非列报在2020年，因此不准甲公司列报
2020年呆帐损失600万元，补税120万元。
税局也辅导甲公司，将600万元损失更正至2021年营所税申报，增列这笔呆帐损失。
官员另外提醒，存证函须符合要件，其中的“债务人地址”要以实质营业地址，且依法登
记的营业所在地为准，若存证函与债务人营业地址不符，债权人就要提出债务人另有确实
营业地址的证明文件。
国税局表示，列报呆帐损失应确实依规定，取得相关证明文件，另外，债权逾二年的计算
方式，是债权原本到期、债务人原应偿还的次日起算两年，应留意起算规定，以免因不符
规定遭剔除补税而影响权益。
https://udn.com/news/story/7243/7149092?from=udn-catelistnews_ch2