高股利所得族报税 眉角多
2023-03-28 00:34 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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KPMG安侯建业联合会计师事务所昨（27）日提醒纳税人，尤其高股利所得族群，慎选股利
所得申报方式，以免影响捐赠扣除上限。（路透）
KPMG安侯建业联合会计师事务所昨（27）日提醒纳税人，尤其高股利所得族群，慎选股利
所得申报方式，以免影响捐赠扣除上限。
股利所得自2018年开始采二择优申报方式，可自行选择采单一税率28%分开计税；或并入
综合所得总额按累进税率最高40%课税，并按股利所得8.5%计算可抵减税额，同申报户以8
万元为抵减上限。
一般而言，高股利所得者采用分开计税，乍看之下会较为有利，然而KPMG安侯建业税务投
资部执业会计师洪铭鸿提醒，若分开计税，代表股利所得不计入综合所得计算，可能使捐
赠扣除上限金额大幅缩水，因捐赠机关团体可列举扣除上限是以综合所得额的20%为准。
举例来说，公司大股东A君每年综合所得总额3,000万元，其中包含股利所得总额2,800万
元，每年固定捐赠600万元给财团法人。若合并计税，列举捐赠上限为600万元（3000万元
x20%）；若分开计税，综合所得仅剩200万元，列举捐赠上限大幅缩水到40万元（200万元
x20%）。
洪铭鸿说，若大股东主要所得以股利所得为主，且习惯固定捐赠给慈善团体，应慎选股利
所得计算方式。
另外，KPMG安侯建业税务投资部协理陈信贤提醒，大股东与企业主因受限列举捐赠基金会
限额，因此这两年有些人改为捐赠给公立学校或对政府捐赠，此部分则没有捐赠的金额限
制。
陈信贤指出，同样捐赠公立学校，若捐给“公立学校设置奖学金”，视为对政府捐赠，捐
赠全额均可在申报综所税时列举扣除；若捐给“公立学校家长会”捐款，则属对机关团体
捐赠，可列举扣除的捐赠金额，则不得超过综合所得总额20%。
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