出售未上市柜股 三个注意
2022-09-05 00:45 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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出售未上市柜股，三个注意。报系资料照
财政部修法自2021年起，个人出售未上市柜股票所得，属于个人基本所得课税（俗称最低
税负制）范围，中区国税局提醒纳税人三大注意事项，包含所得计算方式、交易损失扣除
方式、新创排除条款适用等。
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立法院在2020年底三读《所得基本税额条例》修法，将个人交易未上市柜股票恢复纳入最
低税负制计税，以遏止透过股权交易等方式避税，同时降低炒房诱因，并自2021年起适用
。
国税局提醒，计算个人交易未上市柜股票所得时，是以交易时成交价格，减除原始取得成
本及必要费用，像证交税、手续费等，计算所得额，并检附收付款纪录、证交税缴款书、
买卖契约等证明文件，供国税局认定。
若无法证明原始取得成本，依规定则以实际成交价格的20%计算所得额；无法提供实际成
交价格者，则按交割日前一年内，最近一期经会计师查核签证的财务报告每股净值计算收
入，再按收入75%计算所得，若一年内无会计师查核签证财报，则以交割日公司资产每股
净值计算后，再以75%为所得。
不过若国税局查到实际所得比前述计算方式还要高，则要以查得资料来核计，提醒纳税人
若因故意、过失短漏报实际所得，导致短漏税额，仍应依法处罚。
其次，交易若有损失，可自当年度交易所得扣除，但以该交易损失及交易所得均以核实计
算损益者为限。若当年度无交易所得可扣或扣除不足，可在损失发生次年起三年内，检附
稽征机关核发的损失证明，从交易所得中扣除。
每年度可扣除金额限额，不得超过当年以实际成交价格及原始取得成本计算的交易所得。
第三，当时修法为避免冲击新创，也设计排除条款，若交易成立五年内的高风险新创未上
市柜股票，可免纳入计税，国税局提醒，虽免计入，但仍应在个人最低税负申报表中揭露
，并检附核定函或柜买公告等资料。
国税局也提醒，“高风险新创”分为须向经济部申请核定，或登录创柜板、符合产创条例
天使投资人条款规定等简化认定方式，纳税人应留意相关规定。
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