营所税列举交际费 有眉角
2022-07-05 01:22 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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营利事业在进行所得税申报时，会列举交际应酬费用进行扣抵。路透
营利事业在进行所得税申报时，会列举交际应酬费用进行扣抵，高雄国税局提醒，民众在
申报时要有三个注意，分别是一、赠礼也属于业务上直接支付的交际应酬费用；二、列为
费用或损失时要按照产制的实际成本列帐，并不是依照时价列帐；三、须注意全年列报之
交际费不得超过《所得税法》第37条规定的限额。
高雄国税局指出，近日发现甲食品加工制造公司，将自行产制的加工食品，无偿提供给往
来厂商作为年节赠礼，公司在赠与礼物给客户时依时价开立发票，但在营利事业所得税申
报时，以加工食品时价金额列报在其他费用，引发补税问题。
高雄国税局说明，甲公司在申报营所税时出了两个错误，其中，误将赠礼费用列在其他费
用字段，因为赠礼行为属于业务上直接支付的交际应酬费用，不应该列举在其他费用的项
目，并且交际应酬的扣抵比例要依照所得税法第37条规定的限度。再来，赠送给客户的礼
品，不是依照时价列帐，而是按照产制的实际成本列帐。
另外，高雄国税局指出，甲公司依照依营业税法第3条第3项中，营业人以自行产制、进口
、购买供销售的货物，无偿移转他人所有者，依照赠礼货物的时价，以自己为买受人开立
发票是正确的，不过因为发票是交际应酬用，所以依营业税法第19条规定，不能申报其他
费用扣抵。
高雄国税局提醒，营利事业在申报时所列出的交际应酬费用，务必要取得统一发票或相关
证明。此外，业者在不同业务目的可抵用的费用不尽相同，其中可分为进货、销货、运输
、劳务等目的，也会依照公司全年支出金额，有不同限度的比例可抵扣。
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