特定保险给付纳所得 三要件
2022-06-27 01:16 经济日报／ 记者 翁至威／台北报导
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报税季进入倒数，财政部高雄国税局提醒，在计算个人最低税负制时，特定保险给付也要
计入基本所得额。报系资料照
报税季进入倒数，财政部高雄国税局提醒，在计算个人最低税负制时，特定保险给付也要
计入基本所得额。而所谓“特定”保险给付，应符合三大要件，第一，是在最低税负制上
路后订立的保险契约；第二，属于人寿保险或年金保险；第三，受益人与要保人非属同一
人。
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高雄国税局表示，《所得基本税额条例》自2006年元旦起施行，也就是俗称的“最低税负
制”，目的是让享受租税减免而免税、低税的高所得者，负担一定税负，应纳入个人基本
所得额计算的包括海外所得、特定保险给付、非现金捐赠、综合所得净额等。
其中在特定保险给付方面，须符合一定要件才须计入，且若为死亡给付，每一申报户还有
3,330万元免税额。
国税局举例，甲君在2021年受领四笔保险给付。第一笔，是甲君因为车祸意外所领取的伤
害保险给付，官员表示，这项给付非属人寿保险、年金保险，依规定无须计入基本所得额
。
第二笔则是在2005年12月31日前订立的人寿保险死亡给付300万元，由于是在我国最低税
负制日出前所签约，这笔给付也免计入最低税负。
第三笔在2006年元旦后订立，人寿保险死亡给付3,500万元，则可享3,330万元免税额，只
要以170万元计入基本所得额申报即可。
第四笔同样在2006年元旦后订立，但为六年期人寿保险期满给付600万元，并非死亡给付
，无法享有3,330万元免税额，应以全数600万元计入基本所得额。
国税局提醒，只要是在最低税负制上路前订立，或受益人与要保人为同一人的人寿保险及
年金保险，都不用计入个人最低税负制；另外常见的健康保险给付、伤害保险给付，也都
不在计算范围。
不过，若受益人受领符合规定的人寿保险及年金保险给付，就应计入当年度个人最低税负
制，依规定计算、申报及缴纳基本税额，呼吁纳税人注意相关规定，以免漏报遭补税处罚
。
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