吴静君／台北报导 2022年5月16日
5月申报综合所得税如火如荼展开，财政部南区国税局整理4大较容易申报错误、易踩地雷
的类型，包括纳税义务人申报错误、漏报所得额、误报免税额、误报扣除额，也提醒民众
注意，避免因一时疏忽而遭到补税处罚。
结婚次年起 要合并申报
首先是纳税义务人申报上的错误，国税局官员表示，民众较常见的申报错误，是纳税义务
人只有在结婚、离婚当年度在办理申报综合所得税时可以各自办理结算、分开申报外，其
他均应该合并申报，若是分居状态，则须符合特定条件，如改用分别财产制或取得家暴保
护令等情况，才可以分开申报，否则仍应该要合并申报。
未成年子女已经扛起家计有所得，父母却无所得时，常常会以未成年子女担任纳税义务人
，甚至未与父母合并申报。官员说，若未成年子女有所得且超过免税额，即使父母无所得
，仍要以父母为“纳税义务人”合并子女的所得申报，子女不得单独申报。
漏报所得额方面，民众常在申报所得时，误将扣缴凭单“所得净额”填报，实际上所得应
该以扣缴凭单上的“所得总额”填报。另外，较常见还有申报扶养亲属时漏报被扶养亲属
的所得，国税局提醒，如果不清楚受扶养亲属是否有所得，可以到国税局申请查调所得资
料。
台商注意 大陆所得要申报
台商要注意的事项是，若有中国大陆的来源所得，要记得并同台湾的来源所得课征所得税
，但若在大陆已经缴纳税额，可以从应纳税额中扣除。若非中国大陆来源所得，则纳入所
得基本税额申报，KPMG安侯建业联合会计师事务所会计师叶建郎表示，所得基本税额应申
报项目包含海外所得、部分证券交易所得、特定保险给付、非现金捐赠与其他财政部公告
的项目，纳税义务人应小心检视。
国税局官员表示，基本税额中的海外所得，同一申报户全年合计未达新台币100万元者，
免予计入；死亡给付全年合计数在3330万元以下部分，也免予计入。叶建郎提醒，申报所
得基本税额时，今年还要特别留意未上市柜且非兴柜公司股票交易所得的新增项目，除符
合交易时设立未满5年且经核定之高风险新创事业外，也要列入基本税额申报。
若为独资资本主或合伙组织合伙人，记得将当年度分配的营利事业所得额列为个人营利所
得，申报综所税。
民众要注意死亡的亲属与配偶、同居男女朋友的免税额，皆不能列入减除。
捐赠扣除额 需无对价关系
最后是扣除额方面，最易有争议的是捐赠扣除额，官员表示，须有捐赠事实，并取具受赠
单位开立的收据正本及相关证明文件，才能列报。另外如属有对价关系的收据，如入会费
、寺庙光明灯、太岁灯等，则不能列报扣除。国税局特别提醒，纳税义务人委托他人代办
结算申报，其效力及于本人，所以仍应详细审阅申报书内容有无填写错误。如发生短漏报
所得等情形，纳税义务人仍会受罚。
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