报税月脚步近 会计师提醒三点不漏
2022-04-18 12:12 联合报 / 记者 赖昭颖／台北即时报导
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5月即将迎来报税季。联合报系资料照
5月报税季又将来临，在着手准备今年度的申报之际，今年申报方式相较去年变化幅度虽
不大，但安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师杨建华提醒纳税义务人，仍需留意
今年申报110年度所得税的三点提醒，以及房地合一税2.0带来的变化。
针对今年报税须留意的重点，杨建华指出，每人的基本生活费提高至19.2万元。依据110
年度每人基本生活所需之费用金额，按最近一年（109年）每人可支配所得中位数之60%订
定。110年度每人基本生活所需之费用金额为19.2万元，较109年度之18.2万元增加1万元
，于5月申报时适用。
由于基本生活费是以申报户人数计算，一般而言，同一申报户人数越多，越有机会享受到
减税利益。举例来说，一家四口双薪家庭，扶养两个分别就读高中跟大专院校子女，夫妻
年薪资收入共150万元、银行利息收入20万元。基本生活费总额为76.8万元，无法享受基
本生活费差额优惠；然而，假设若同样条件的六口之家，计算后将有基本生活费差额15.9
万元，享受到基本生活费节税优惠。
第二点须留意的变动为，个人若出售未上市、未上柜及非属兴柜公司发行或私募股票等有
价证券交易所得，自110年1月1日起应计入个人基本所得课税。但发行或私募公司，属中
央主管机关核定之国内高风险新创事业公司，且交易时设立未满5年者，可免除计入个人
基本所得课税。提醒110年度若有未上市柜、兴柜股票交易，交易所得已恢复课征最低税
负，今年应留意申报个人基本所得额课税。
第三，依“文化艺术奖助及促进条例”修正案等规定，经文化部认可之文化艺术事业办理
文物或艺术品展览、拍卖活动，得依规定申请核准：个人透过活动交易文物或艺术品之财
产交易所得，由该文化艺术事业为扣缴义务人，就核准范围的文物或艺术品交易，在给付
成交价款时，按成交价6%为所得额，再依20%税率扣取税款。提醒若没有申请分离课税的
纳税义务人，今年报税时仍需将此类所得申报于个人综合所得税，以避免发生漏报。
此外，房地合一税2.0去年7月上路后，除了原本大家熟知的房地等交易以外，新纳入了预
售屋和其坐落基地、符合一定条件的股份及出资额。若是在110年7月后个人交易符合房地
合一税2.0的预售屋和坐落基地、符合一定条件的股份及出资额，无论是亏损或所得，皆
应在交易日起30天内完成申报，而非5月才申报至个人综合所得额中，若不慎超过30天还
没申报者，应该及早更正补报避免受罚。
此外，预售屋与成屋的持有期间不可以合计，应该分开计算。举例，预售屋持有期间（兴
建期间）若为2年，兴建完成后若继续持有成屋1年才出售，出售时应以成屋持有期间（即
1年）决定适用税率45%，切勿计入预售屋持有期间，误以3年作为持有期间决定适用税率
，避免申报错误。
依据政府规范房地合一税2.0之适用税率，须留意有例外情形，例如因财政部公告的非自
愿性因素交易而持有期间在5年以下之房地等，适用税率为20%；另外，若符合相关自住房
屋、土地规定，房地合一税2.0交易所得减除土地涨价总额后，所得在400万元以内免税，
超过400万元部分可适用优惠税率10%。
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基本生活费试算表。图／安永联合会计师事务所提供
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