报税撇步抢先看／企业盈亏互抵 依三顺位减除
2022-04-15 01:23 经济日报 / 记者 翁至威／台北报导
企业今年首度报税季首度迎战房地合一2.0，应留意盈亏互抵机制、所得应计入最低税负
制、独资合伙申报方式等三事项，以免不慎错误申报，影响公司权益。
首先是针对盈亏互抵方式，财政部表示，房地合一2.0针对企业设计了盈亏互抵机制，不
过房地交易损失，只能抵减房地交易所得。国税局提醒，盈亏互抵要依据三顺位来依次减
除。
第一顺位是“当年度相同税率”者；第二顺位，同税率损失还有未减除的余额，才可用来
减除“当年度不同税率”的房地交易所得。
举例来看，甲公司在同一年度中，有适用20%税率的房地交易损失，应该优先用来抵减20%
税率案件的所得，若减除后还有剩，才可用来抵减同年度适用45%税率案件的所得。
如果前述两种所得都减除后仍有余额，第三顺位才可自交易年度次年起十年内的房地交易
所得中减除。
其次，要留意企业房地合一2.0分开计税部分，应计入最低税负制课税。
财政部表示，营利事业最低税负制的税基包括营所税的“课税所得额”加上“特定免税所
得”，其中课税所得额方面，在房地合一2.0上路前，企业买卖新制房地交易所得是并入
计算，自然也会纳入最低税负制税基。
而房地合一2.0税制上路后，虽然改采分开计税，但实际上仍属于营所税的一块，没有理
由因为独立计税就不纳入最低税负制课税。
最后，财政部也提醒独资合伙组织，若适用房地合一2.0者，应由该房地登记所有权的独
资资本主或合伙组织合伙人，依个人房地合一课税规定在出售房地过户次日起算30日内申
报纳税。
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