报税撇步抢先看／股利报税 合并、分离二选一
2022-04-13 01:01 经济日报 / 记者 程士华／台北报导
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台股。（本报系数据库）
在台商资金回流的热潮下，去年台股二度攻上万八，让不少投资人赚饱饱，更应留意股利
所得的课税模式，高雄国税局表示，股利所得现在可采合并、分开二种方式计税，纳税义
务人可以选择较有利的方式申报。
过去施行将近了20年的“两税合一制”废除后，取而代之的是股利所得申报新制，官员表
示，是从2018年1月1日起上路，2019年报税第一次适用，今年申报来到了第四个年头，纳
税人可以自行选择采股利所得分开计税或合并计税，享有不同的优惠。
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首先，较单纯的方式是合并计税，官员指出，纳税人若选择将股利并入综合所得总额课税
，每一申报户最多可享有8万元的抵减金额，以股利所得总额的8.5%来计算可扣抵税额，
这也是近几年许多股民在报税后，收到大笔退税的原因。
官员指出，用8.5%的比率来换算的话，扣抵额度要达到上限8万元，只有全年股利所得突
破94万元的股海大户才有机会，意即股利所得未达94万元的菜篮族，皆可享有8.5%的抵减
效果。
第二种方式，则是将股利所得分开计税，按28%单一税率计算得出税额，再与其他类别所
得计算的应纳税额，合并报缴综所税。
官员表示，我国目前综合所得税率分为五级，包括5%、12%、20%、30%、40%，对于所得适
用税率在20%以下的三个级距，一定都是采股利所得合并计税较划算。
至于适用税率在30%或40%的高所得族群，才可能会因为股利所得单独采28%单一税率计税
，而获得较佳的节税效果。
值得注意的是，股利所得若采分开计税，将会影响其他扣除额的适用，官员表示，目前幼
儿学前、长照特别扣除额，皆设有排富条款，如果将股利所得单独分开计税，将被列为排
富对象，无法适用这两项扣除额。
另外，官员表示，股利所得若分开计税，不并入综合所得总额，也会让列举扣除额中的捐
赠，扣除上限额度降低，对于平时有进行捐款的大股东而言，也是要注意的面向，建议申
报前仔细试算，了解税务影响。
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