5月报税季将至 会计师点“三大申报重点”要留意
2022-04-11 15:50 经济日报 / 记者 翁至威／即时报导
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5月即将迎来报税季。联合报系资料照
5月报税季将至，KPMG安侯建业今（11）日提醒个人留意三大申报重点，包括基本生活费
调高至19.2万元、未上市柜股票交易所得恢复纳入最低税负制、旧制房屋交易所得别忽略
。
KPMG表示，首先，110年度每人基本生活所需费用金额调高为19.2万元，是历次调整幅度
最高，由于基本生活费总额是依同申报户的人口数乘以19.2万，再与“免税额”、“一般
扣除额”(标准或列举扣除额)及特定“特别扣除额”(储蓄投资、身心障碍、教育学费、
幼儿学前及长期照顾等五项特别扣除项目)等合计数比较。
对四口之家而言，“基本生活费总额”为76.8万( 19.2万x 4 = 76.8万 )，减除“免税额
”35.2万( 8.8万x 4 = 35.2万)、“标准扣除额”24万、“特别扣除额”6万(假设该申报
户只有储蓄投资特别扣除额1万元及教育学费特别扣除额5万元)，“比较项目合计数”为
65.2万(35.2万+ 24万+ 6万= 65.2万)，基本生活费差额为11.6万(76.8万-65.2万=11.6万
)，按税率20%计算，可节省税负2.32万元。
其次，自2021年1月1日开始，若有处分未上市、未上柜或非兴柜股票之国内公司股票、新
股权利证书、股款缴纳凭证及表明其权利之证书，产生交易所得，须列入个人的基本所得
额，加计综合所得净额及其他各项个人基本所得额后，按20%计课个人基本所得税额。
若有交易损失，可从当年度交易所得中扣除；在当年度没有交易所得可以扣除，或扣除不
足者，可以在发生年度之次年度起三年内，自其交易所得中扣除。
KPMG安侯建业税务投资部执业会计师游雅絜表示，民众若要列报交易损失，该损失必须是
采核实计算，也就是要符合损失及申报扣除年度都是以实际成交价格及原始取得成本计算
损益，并经稽征机关核实认定者为限。
另外，游雅絜表示，若处分的未上市柜股票是经过中央目的事业主管机关核定之国内高风
险新创事业公司，交易时该公司设立未满五年者，可免计入个人基本所得额计算课税。
第三，则是房地交易部分。若为适用旧制的房屋交易所得，视为“财产交易所得”，应并
入综合所得总额申报，申报期间在5月，民众申报时，应先确认是适用新制的房地合一税
或适用旧制的财产交易所得，以免因逾期申报，而被加滞纳金。
而若为房地合一案件，申报期限是移转登记日次日起30日，不像旧制是在每年5月申报。
此外房地合一2.0也将预售屋、特定股权交易纳入课税范围。
游雅絜提醒，去年7月1日起，民众交易特定股权也视为房地合一2.0课税范围，申报期限
应在股份或出资额交易日次日起算30日内。
游雅絜表示，实务上常见民众转让预售屋权利，误以其与建设公司转换契约的次日起30日
内申报，导致逾期申报，而被加征滞纳金，提醒民众注意。
https://bit.ly/3vhoYzM
基本生活费案例。KPMG提供
https://bit.ly/37DZVhS
个人处分未上市柜股票课税规定。KPMG提供
https://udn.com/news/story/7243/6230868?from=udn-catelistnews_ch2