赠与自家未挂牌股 留意计价
2022-03-22 00:40 经济日报 / 记者翁至威／台北报导
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未上市柜的中小型公司负责人若赠与股票给他人，应留意赠与价值计算方式。 报系资料
照
未上市柜的中小型公司负责人若赠与股票给他人，应留意赠与价值计算方式，尤其若公司
投资科目含有上市柜公司或兴柜公司，应分别以赠与日的收盘价或兴柜股票的当日加权平
均成交价，来调整公司资产净值，据此计算赠与未上市柜股票价值，课征赠与税。
财政部台北国税局举例，甲君是某未上市柜也未兴柜的A公司唯一股东，持有A公司股票20
万股，他在2021年5月1日将全部A公司股票赠送乙君，而赠与日帐载A公司资产净值200万
元，甲君以为压在当年度赠与免税额度220万元以内，于是未办理赠与税申报。
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不过A公司其实有投资另一家上市B公司，持有其股票10万股。国税局表示，上市柜股票股
价会有波动，在计算A公司帐载资产净值时必须考虑进来，不能用前一年底的资产净值，
就迳自认定为赠与总额。
因此国税局依据赠与日的B公司收盘价50元，计算持有10万股价值500万元，而A公司帐上
仅列投资B公司100万元，两者差距400万元，应加上A公司帐载的资产净值200万元，合计
赠与总额600万元，甲君被国税局核定补税并依规定裁处。
国税局表示，通常未上市柜的中小型公司比较容易出现这样的错误，在负责人移转股权时
，未留意到投资科目中，包含上市柜或兴柜公司，资产净值未随之调整，导致漏报，提醒
公司留意。
官员表示，一般而言中小型公司的投资配置不复杂，只要区分投资标的，就能够算出赠与
当日的资产净值；但若真的投资状况相当多元，也可向国税局寻求协助，以利正确计算。
官员表示，依据遗赠税法及相关施行细则规定，个人赠与上市、上柜股票，应以赠与日收
盘价来计算总额；若赠与兴柜股票，则是以当日加权平均成交价来估定 ；非上市柜且非
兴柜股票则以公司资产净值来计算。
此外，若赠与土地，则是以土地公告现值为准；若赠与房屋则以房屋评定标准价格来计算
。
国税局提醒，个人赠与未上市柜股票，应留意其投资架构，才能正确计算赠与日资产净值
。
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