凯博观点／不动产如何转给子女 ？
2022-02-08 23:14 经济日报 / 杜茂弘
https://reurl.cc/2DKbVE
凯博联合会计师事务所会计师杜茂弘。凯博／提供
在协助客户进行家族传承规划的经验当中，不动产传承往往是客户关注的重点，惟台湾不
动产税制相当复杂，如何能将不动产传承相关税负合理化，需缜密评估。故进行正确的不
动产移转规划为资产传承规划的必要课题。
过去进行不动产传承规划，大多是透过“继承”方式进行，主要因为不动产系以公告现值
计入财产总额，有压缩资产的节税效果外，且透过“继承”移转免纳土地增值税及契税，
另继承后由继承人出售，是从继承日计算前次移转现值，也就是说被继承人持有期间的土
地涨价总数额归零，不用再课征土地增值税，故若为早年取得的不动产，采用“继承”的
方式可省下一大笔土增税。
而在房地合一税2.0上路后，规划上更为复杂。由于新制是用实质收益来课税，且短期交
易的税率较高，故在进行不动产传承规划时，需要考量不同面向。
首要考量为不动产再次移转可能性及时间点，若后代取得不动产后预计处分变现，采取“
继承”或“赠与”规划方式则以当时之公告现值计入成本，导致房地合一税负担较重，故
或许可考虑采用“买卖”的方式，避免未来要缴纳高额的房地合一税。但仍需评估若采取
“继承”的方式，继承后再出售之不动产可能适用旧制（土地所得免税），且被继承人持
有期间的土地涨价总数额归零等条件，或若采取“赠与”的方式，利用每年免税额度及税
率差异分年降低财产总额进而降低实质税率。故建议仍需通盘考量来进行传承规划。
不动产传承规划除需符合法令规定，尚应考量各种税负影响，建议咨询专业服务机构。（
作者是凯博联合会计师事务所会计师杜茂弘）
https://bit.ly/3HGCEsM