未实现汇兑损益 申报有眉角
2022-02-08 00:45 经济日报 / 记者程士华／台北报导
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新台币。 路透
去年新台币强势，难免对外销厂商带来损失，南区国税局提醒，企业在年底调整外币资产
损益后，于税务上须留意，未实现的汇兑损益，不得列入当年度损益，应于办理营所税结
算申报时，帐外自行调减。
官员表示，近几年台商回流投资台湾，不只带动国内整体经济发展，更让企业进出口贸易
金额也不断创高，然而对以国际贸易为导向的企业而言，新台币汇率的波动，却成为影响
年度获利好坏的因素之一。
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图／经济日报提供
举例来说，官员表示，有间外销企业于去年1月4日出口商品交易金额为100万美元，当日
美元兑新台币汇率为28元整，因此列有新台币2,800万元销货收入；但若是这笔货款于去
年12月31日仍未收取，按当日美元汇率27.5元计算，财务帐上将出现新台币50万元的兑换
损失（100万×0.5元汇率价差）。
官员表示，营利事业认列兑换损益，在财、税的处理上会有差异，在财务会计上，营利事
业帐上的外币资产或负债，应按年底汇率进行评价调整，并将调整金额认列为兑换损益。
然而在税务申报上，基于核实课税原则，《营利事业所得税查核准则》第29条及第98条有
规定，兑换损益应以实现者为限，若仅系因汇率调整而产生的帐面差额，不得列为当年度
损益。
官员表示，即便在财务上应按年底汇率评价调整认列损失，但是因为这笔损失尚未实现，
因此税务申报不得列为损失；相对来说，未实现的汇兑盈益，也可以不用于税务上列为收
入。
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