大家好,我想请教一个问题:
我父亲于去年年底过世.在他死亡前1年有卖出1笔房屋,持分1/2.
扣除税金后实得约680万.其后他买了台银的保险,鑫利钻,保额300万,为储蓄险.
受益人为其侄子(有血缘关系)与堂侄(无血缘及亲属关系).
由于我父亲没结婚,所以没有配偶也没生过小孩,我是之后过继的.
(有去法院公证,其侄子与我实为兄弟).
所以他去世后,第一顺位继承人只有我.
目前遗产税已申报且完税了.
三重国税局遗产税柜台是有跟我说,因为其保险(鑫利钻)购买日期在两年内,
所以必须纳入遗产税课税,可是只有我是继承人,所以纳税义务人也只有我.
简单来说,就是这笔保险受益人不是我,但是我却要缴纳其所课征之遗产税.
而之前在处理丧事时,与其堂侄(以下称A男)有过口头约定,等遗产税申报后,
缴税单内如果有这笔保险确认有被课税的话,A男会出其所应承担之份额(约16万).
现今,遗产税已经完税.保险的部分确实须课10%税.
可是当我拿完税证明与缴款单要求A男拿出其所获得保险之十分之一时,
A男却不打算出这笔钱,现今就法律来说(民法或税法等),我是否有资格要求其出这笔钱?
PS.当时我有问国税局遗产税承办人员,说这笔钱不是我拿可是税却要我缴这不对吧,
承办人员回我说法律是这样规定的,我又问如果我爸把遗产全部买保险,受益人不是我,
那不变成我要缴遗产税,却拿不到半毛钱,这又不是很奇怪吗?
承办人员就被我问倒了也回答不了我的问题,
只说法律就是这样,但是这样有符合税法精神吗?
以上疑问还烦请专业人士解答.谢谢.
刚刚在浏览其他相关网站时,又有提到保险法112条,
说有指定受益人之死亡给付保险,不须列入被保人之遗产,
可是当时税务承办人员又说这笔保险要课税,所以有人能回答到底这笔保险应不应该课税?
如果不用被课税可是我已经申报且完税了,是否能再要求重新申报并退税?

你应该请承办人员说明并出具法条，方能对証下药，因为他的两年我猜是用视同赠与来认定属遗产，但你并不是受益人你兄弟也不是继承人，这条用的有点勉强，如果是用实质课税原则来认定，你并没有经济上的获利，整起案件的实质效益是你兄弟因赠与而赠与人没有缴纳赠与税，这样似乎比较合理，总言之和言悦色的请承办给你相关的法条说明吧。

我当时也认为这笔保险应视为赠与,不过承办人员却说要视为遗产,而且我觉得三重税捐处的人员也不太清楚法条,因为我爸有另一笔未报税的赠与200万,打去国税局问说不用缴税,去三重税捐申报时却说要,后来他打给国税局问才说不用,我再找时间直接去国税局问,谢谢.

最上面视同赠与应更正拟制遗产。

备妥资料，找专业人士处理。我是认为以死亡险“密集、短期、年老、重病、带病、举

刚刚查了一下,因其堂侄与侄子皆非顺位继承人,亦非其配偶,所以应该算赠与吧.

债、钜额、趸缴、保险金额少于或等于保险费”投保，用实质课税原则为由来将被继承人死亡时的保单价值准备金（应该是用这个）列为遗产，但继承人并非受益人，继承人并未获得实质经济利益之归属，可以用此理由抗辩看看。记得上来回报。

我爸另外有一笔200万赠与,是与买保险差不多时间点赠与给辈分来说是我姑婆,但无法定亲属关系.而这笔赠与在申报当时,是不列为遗产且在赠与税免税额内.所以不用缴税.而保险由于受益人不是顺位继承人或其配偶,所以应该不是拟制遗产,而是与赠与之200万相同视为赠与而非拟制遗产.不知道我说的对不对.

备妥资料，找专业人士。你爸死亡前一年投保的储蓄险被列为遗产，是基于税捐稽征法第12条之1的实质课税原则为理由，跟遗产及赠与税法第15条无关。国税局的人寿保险列入遗产总额的案例，十之八九都是受益人就是继承人，所以我才说可以试看看。人寿保险的死亡给付原因是基于保险契约之约定，并非基于民法继承编之规定，受益人不一定就是继承人。　有问题就花钱找税务律师帮你处理。

可能是被实质课税。这要从被继承人过世前的健康、投保

你也能先问保险公司关于继承保单并把受益人改成自己

时程、经济状况整个去判断。 可以请求退税，之后再去争执。不过可能不容易。https://tinyurl.com/y8fmnax5 402-456行、1064-1071

这个保险金是否是遗赠的性质,因为被赠与人非继承人,然后遗赠的纳税义务人是谁,也许从这部份去主张.我认为如果真要主张,要书面提出,用口头问,承办人也没办法决定.你的例子不常见,但我不觉得台湾都没发生过,单身者保险受益人给兄弟姊妹的小孩,也不奇怪,但姪甥不是继承人啊,兄弟姊妹才是当然是单身,父母也不在时,那就兄弟姊妹继承了不好意思,我边想边写,写到这边的结论就是,我认为国税局绝对有先例

我是觉得遗产税是针对被继承人的财产课税 跟继承人取得多少财产无关 那是后续遗产分配的问题

依遗赠税法15条，本案根本无拟制遗产的问题，你可以问税务员凭哪一条法令要课遗产税。

就实质课税原则呗。原PO去找税务律师或有税务救济经验的会计师试试，课税案件还自己申报，我也是摇头。

A君死亡前二年赠与再婚配偶B君2000万，A死亡，由A君唯一子女C君申报，申报遗产1000万与死亡前二年赠与的2000万。结果也是要c君是纳税义务人要课税，B、C君也是互相对立，这样也是对c很不公平。死亡前二年赠与非继承人是不会出现在遗产税单上，但他们想法就是实质课税，有课税事实就课，你们要吵其他东西就去诉讼。

抱歉，误解本案属于死亡时赠与税尚未核课的情况

保险给付是被继承人死亡后才发生，怎样都不会是赠与税的问题。

姪子跟堂姪可以申请死亡证明书吗?不行的话就嘿嘿嘿

保险受益人是被保险人在法律上重要关系人，在释明后，户政事务所应该会允许他们申请被保险人死亡时的除户誊本。

所以其实就是遗赠的问题，你兄弟是受遗赠人，一样有付遗产税的义务，你帮他付了，等于他有有一笔应对你负担债务。

保险契约的给付原因是基于契约约定，跟遗赠是不同的。遗赠是遗嘱人以遗嘱表示，将其财产无偿给与受遗赠人之单独行为。遗嘱是法定要式行为，不依法定方式者，依民法第73条规定无效。所以，在保险契约指定受益人之行为，并非遗赠。　题外话，受遗赠人是无偿受让财产，除非法律规定或是负有负担之遗赠，否则受遗赠人并无其他给付义务。　　附

如您上述所言它是保险行为那楼主又何来遗产税的争议，只是依实质课税原则，他的保险行为其实隐藏规避遗赠税的事实，故国税局认定这笔金额需计算在遗产总额内来缴交遗产税，再来依遗赠税法第6条遗产税之纳税义务人认定无遗嘱执行人者，为继承人及受遗赠人。受遗赠人一样有缴交遗产税之义务。所以楼主一定要请税务机关出具依据的法条方能了解整个架构与认定上的困难。

楼上的网友，我是在说明保险契约的给付跟遗赠，在民事上是两码子的事情。保险契约并不是遗嘱啊！既然不是遗嘱，就不会是遗赠了。

可是这笔保险被国税局认定为遗产而且课税了,应该算遗赠

真是无言。民法及税法傻傻分不清。国税局曾有个案例：先生在死亡前两年内将所有财产通通赠与给老婆（夫妻不计入赠与总额），然后老婆抛弃继承，老婆说我不是继承人啊！干嘛叫我交遗产税？国税局：我们是依据实质课税原则来叫你缴税啊！

可是实质就是我没拿到钱啊,你举的例子是老婆是继承人且拿到钱,现在是我是继承人到没拿到钱怎会要我缴税哩??

遗产税只管被继承人的遗产有多少 不管你拿到多少 OK?实质课税原则是说 只要这财产属于被继承人 就是要课遗产税这样 不然你可以询问专业的代书或国税局人员..