我今年可能也要报Form 8621 (PFIC)
以下是我的研究心得
但我不像原PO kevin209是会计师
可能有误解
欢迎大家指正
如kevin209所说
PFIC包含共同基金
但要看"注册地"
若台股基金注册在美国，就不算PFIC
但美国基金注册在台湾，就算PFIC
根据1298(f)，只要你是US person (Resident Alien, PR, US Citizen)而且是
shareholder of PFIC (i.e. PFIC的投资者)，你都要为该PFIC申报Form 8621
以下是例外条件之一，3个条件都要满足你才不用为该PFIC报Form 8621:
1.该PFIC为section 1291 fund，即你之前尚未对于持有的PFIC做出election
2.你所持有的"所有"PFIC总额(包括QEFs, section 1291 funds, and MTMs)在年底不
超过$25,000
3.你在当年度没有收到任何该PFIC的"excess distribution" (但这些distribution还
是要报到Form 1040)
"excess distribution"的定义如下:
‧若是distribution (如配股或配息): 当年度的distribution – 1.25*过去min(3年,
holding period)的平均年化distribution。注意若有stock split还要做调整。
‧若是处置(disposition) share产生的capital gain: 全数都算excess distribution
推论:
‧若你满足以下任一条件:
- 之前有elect该PFIC为QEF or MTM
- 之前没有elect该PFIC为QEF or MTM，但报税年度该PFIC的配股/息特别多
- 之前没有elect该PFIC为QEF or MTM，但报税年度有卖掉该PFIC并且有赚钱
- 之前没有elect该PFIC为QEF or MTM，你在当年没有从PFIC赚到一毛钱，但不幸在
12/31那天你的部位总额超过$25,000 (现在美金大贬，若是台股基金很有可能因此部位爆
增)
无论你持有的部位多少，都要报该PFIC
‧若你不想申报PFIC，最好的方式是在年底前趁PFIC亏钱时全数卖掉，一劳永逸
如kevin209所说
PFIC的报税方式分为QEF和MTM，若你没有选择其中一种，你就要用Section 1291的方式报
税
这三种报税方式如下:
- Section 1291: 若无excess distribution，该distribution被视做ordinary
dividend。若有excess distribution，1.25倍过去3年平均distribution的部份仍视做
ordinary dividend，但excess distribution的课税方式就非常复杂。首先，你要将这些
excess distribution分配到过去报税年度；若是被分到current tax year和pre-PFIC
years，放到"other income" (ordinary income)；若是分到other tax years，需乘上当
年度的最高税率(e.g. 2019年为37%)，加总后放到Form 1040 line 16当做additional
tax，这些tax衍生出来的利息(compounded daily)则放到Schedule 2 (Form 1040) line 8。
- QEF: QEF的earnings分为ordinary earnings (非来自passive income)和
net capital gain (来自passive income)。投资人按股份比例持有的earnings需缴税，
ordinary earnings被视为"other income" (ordinary income)，net capital gain
被视为"net long-term capital gain"。因为"net long-term capital gain"的税率较低
，而且根据PFIC的定义net capital gain占earnings的比例极高，elect此type有税赋上
的好处。若你不想为undistributed earnings缴税，你可以elect to defer tax，但这些
deferred tax会计息，当你处份PFIC就要缴交这些tax含息。
- MTM: kevin209的解释非常清楚，每年的价差若是gain全数算做"other income"
(ordinary income)；若是loss可以当做deduction，但最多只能deduct "unreversed
inclusions" (= 之前申报的总ordinary income – 之前申报的总deduction)，
也就是说，你不能因为PFIC有loss就deduct PFIC以外的income。
由上所述，税课最重的依序为Section 1291 > MTM > QEF
报税复杂度依序为Section 1291 (有excess distribution的情况下) > QEF > MTM
可见IRS鼓励你尽快elect该PFIC为QEF或MTM，以减少tax和报税麻烦，否则就要用最高税
率课税，还要加计利息；但一旦你做出election，你之后每年都要报Form 8621。
申报Form 8621的原则如下:
‧每个PFIC要缴交一份Form 8621。例如，若你持有10档foreign mutual fund，你要缴
交10份Form 8621。
‧我觉得最狠的是这个:"if the shareholder owns one PFIC and through that
PFIC owns one or more other PFICs, the shareholder must file a Form 8621 for
each PFIC in the chain."。若你买的台股平衡型基金A持有股票型基金B和债券型基金C
，则A、B、C都要报(爆)!
‧申报Part V (excess distribution)时，同个holding period的shares视做一个
block，不同block需分开申报。例如，你持有20股，这些股会配股利，年中你卖掉5股，
则申报distribution时，你要将以下distribution分开申报:
- remaining的15股产生的股利
- 卖掉的5股之前产生的股利
- 卖掉的5股产生的capital gain
若股利是股票股利，则这些股票股利又自成一个block，需和原本的shares分开。
因此配息再投资和配股票股利的PFIC申报是最麻烦的，几乎不可能人工计算
‧和Form 1040一起缴交；若你不用交Form 1040，还是需要将纸本Form 8621寄给IRS。
如何申报Form 8621?
‧市面上似乎有提供专门申报Form 8621的服务，像是
https://www.form8621.com/form-8621-preparation/，但索价不匪，$150 USD per
form，若你有10档基金就要付$150*10 = $1500报Form 8621!
‧TurboTax不支援申报Form 8621。
‧HR Block号称可以申报Form 8621，尚未试用过，亟需试用过的人分享经验!
欢迎大家补充指正!
谢谢!
※ 引述《kevin209 (科科)》之铭言：
: Hello 大家好 我又来喽
: 上次那边美国工作报税分享 让大家大推 和很多站内信后
: 发现大家都是问我 啊如果我有基金怎么办 我该怎么申报
: 所以我特别的自己也僚下去了啦 拿自己做实验 总比拿别人做实验来的好
: 在这里整理一下 什么东西会变成需要申报 PFIC
: 1. 共同基金 是的这个绝对跑不掉了 因为这百分之200都是投资啊
: 2.ETF 上次某位大大问我我说当股票 结果我去看了一个税务律师的解释后说 只要那只ET
: F也是全买股票的 也是PFIC
: 3. 开一间公司专门炒股票 这个不用多说啦
: 4.投资型保单/储蓄险保单去投资基金的
: 简单说 只要有Fund 基金 这两个字眼 都跑不掉啦
: 什么东西不用被列为PFIC勒
: 债劵 不要开心得太早 准备去买债劵基金 债劵基金 还是 “基金”啊 单纯去买债劵不是
: PFIC 可是买了债劵基金还是PFIC啊
: 所以如果想投资台股的 要就是继续投资个股 不然就存定存吧
: 当然 肥咖肥爸的要求还是继续跟着有的喔 所以不要以为报了这个 那两个不用报 那两个
: 是一定要申报 PFIC是有可能不需要 但我自己的做法是 只要有了 我就会申报
: 好了 让大家看一下我不是唬烂的 po个我刚进场的ETF
: https://i.imgur.com/O1CwDqW.jpg
: 下面那只富邦公司治理 之后会用代号（00692称呼）就是刚入手的
: 然后开始来细谈一下
: PFIC申报有两种 一种是QEF 另一种是MARK TO MARKET
: QEF=把你的基金当成美国基金在申报
: 绝对不要太高兴 绝对不要以为这个事情这么简单
: 要选择QEF的方法的话
: 必须要提供那个基金符合美国财务报表规则的财报啊
: 听说目前只有加拿大的基金有这么做 其他国家的吗 呵呵 拿我那只00692来说 那个财务
: 报表 也不是一般会计准则啊 更不用说富邦会帮我转成美国规格让我申报了
: 所以我们只剩下Mark to Market
: 这个就是每年年底的市价 跟我们的购入价去做计算
: 有发股利的话 当然就申报 可是如果价格有变动 不好意思 那个变动也要当收入课税啊
: 举例 我买入价是$10一股 年底的时候涨到了 $20块一股
: 这个10块的差额 我得要当成收入啊 （是的没看错是收入收入收入喔）
: 但相对的你的成本会从$10涨到$20这我不多解释这叫做basis adjustments
: 也就是说只是市价涨了 你也得要缴税（这说上一篇文章说的 美国人森77搞出来的玩法）
: 那你说 我持有了这么久 卖掉总可以了吧
: 欸～ 卖掉不是当成capital gain喔 是当成一般income 喔 （不相信可以去开IRS公开资
: 料 就是这么的&[email protected]*#^{%]+)
: 所以各位有看到这篇文章的 知道该怎么做了吧
: 我是准备直接卖掉我那只00692因为是买来要做这个申报测试多
: 至于你们手上还有这些投资的 可以咨询你们熟悉的会计师看他们了不了解 或是上网有很
: 多公司 只专做8621申报的
: 至于有板友会说那直接找我行不行 这方面 因为这方面我们公司不接 所以我没办法帮助
: 各位 但如果在湾区的各位想要找我喝咖啡聊聊 当然是可以交个朋友
: 但是 我摸索了这个申报几天后 我还是要说 还时能省一事就一事 或是改买美国高收益股
: 利ETF 反正领的是美金
: 我下礼拜ㄧ台湾时间我就要把我00692卖掉了 欢迎大家讨论研究喔