课程名称︰审计学上
课程性质︰会计系必修
课程教师︰陈耀宗
开课学院：管理学院
开课系所︰会计系
考试日期（年月日）︰2015.11.11
考试时限（分钟）：180
试题 :
Part I:
Multiple Choices, 2 Points Each. Choose the one best response that you believe
is most appropriate. Write your response in the answer sheet.
(30分)选择题，每题请选出一个最适当之答案：
1. Standards are issued by an accounting standard-setter, following a due
process that involves seeking comment from preparers, auditors, regulators
and investors, considering those comments and, subsequently issuing
standards. What is the applicable financial reporting framework?
(A) General purpose
(B) Special purpose
(C) Depends on the circumstance
(D) None of the above.
2. 有关固有风险之叙述何者错误？
(A) 查核人员可以借由适当规划与督导降低固有风险
(B) 固有风险与企业之行业特性有关
(C) 固有风险与企业交易之性质有关
(D) 固有风险是指不考虑内部控制情况下，某科目余额发生重大错误的风险
3. Which of the following is an assurance service as defined by IAASB
Engagement Standards?
(1) Reviews of historical financial information,
(2) Agreed-upon procedures,
(3) Sustainability performance,
(4) Compilation of financial information,
(5) Compliance with laws and regulations,
(6) Audit of financial information.(HO-1-5)
(A) 1，2，5，6
(B) 1，3，4，6
(C) 1，3，5，6
(D) 2，3，5，6
4. According to ISA 510, if the prior period’s financial statement were
audited by a predecessor auditor, the successor auditor may be able to obtain
sufficient appropriate audit evidence regarding opening balances by ?
(A) Reviewing the predecessor’s working papers.
(B) Performing analytical procedures.
(C) Auditing the prior year’s financial statements.
(D) Interviewing the client.
5. The agreed terms of the audit engagement shall be recorded in an audit
engagement letter and shall include
(1) The responsibilities of the auditor
(2) Reference to the expected form & content of any reports to be issued by
the auditor in the planning stage
(3) The responsibilities of management
(4) Ratios to be used by the auditor in the planning stage
(5) The auditor’s assessment of audit risk
(6) The objective and scope of the audit of the financial statements
(A) 1，3，5，6.
(B) 1，5，6.
(C) 1，3，4，6.
(D) 1，2，3，6.
6. Which of the following audit procedures is not correct with respect to
auditor’s establishing an overall audit strategy?
(A) Identify the characteristics of the engagement that define its scope
(B) Ascertain the nature, timing and extent of resources necessary to perform
the engagement
(C) Consider the factors that, in the auditor’s professional judgment, are
significant in directing the engagement team’s efforts
(D) Design and perform planned further audit procedures at the assertion level
7. Which type of audit procedures provides most persuasive audit evidence?
(A) Inquiry
(B) Inspection of documents and records
(C) Reperformance.
(D) Observation.
8. According to ISA 315.6, the risk assessment procedures that auditor used
to understand the client and its environment include
(1) Perform external confirmation,
(2) Performing a walk-through,
(3) Performing analytical procedures,
(4) Inspection,
(5) Observation,
(6) Inquiring of entity management and its personnel.
(A) 1，2，5，6。
(B) 2，3，5，6
(C) 2，4，5，6。
(D) 3，4，5，6。
9. According to ISA 320, which of the following materiality level determines
first?
(A) Overall materiality
(B) Performance materiality
(C) Materiality for particular class of transactions, account balances, or
disclosures
(D) Clearly trivial
10. Which of the following would not be considered an analytical procedure?
(A) Developing the expected current-year sales based on the sales trend of
past five years.
(B) Estimating the payroll expense by multiplying the number of employees by
the average hourly wage rate and the total hours worked。
(C) Computing the accounts receivable turnover by dividing credit sales by
average net receivables。
(D) Projecting an error rate by comparing the results of a statistical sample
with the actual population characteristics。
11. Inherent risk and control risk differ from detection risk in that they:
(A) Arise from misapplication of auditing procedures。
(B) Exist independently of the financial statement audit。
(C) May be assessed in either quantitative or nonquantitative terms。
(D) Can be changed at the auditor’s discretion。
12. According to ISA 210, which of the following matters is required to be
included in an auditor’s engagement letter? (AICPA adapted)
(A) The auditor’s responsibility to search for significant internal control
deficiencies
(B) Management’s responsibility for the fair presentation of financial
statements
(C) The factors to be considered in setting the overall materiality.
(D) Arrangements concerning the involvement of other auditors and experts in
some aspects of the audit.
13. 查核人员于资产负债表日后才首次受托查核财务报表，因无法观察受查者期末存货的
实地盘点，查核人员可实施那些证实查核程序替代之？
①查核期后销货交易凭证②查核进货交易凭证③询问前任会计师④必要时取得买方或卖方函证⑤查核生产纪录
(A）仅①②③
(B）仅③④⑤
(C）仅①③⑤
(D）仅①②④⑤
14. 关于取得查核证据之查核程序，下列叙述何者不正确？
(A) 检查包含对资产之实体检查，例如对有形资产之检查可对该等资产之存在声明
提供可靠之查核证据
(B) 查询之回应可能提供查核人员具验证性之查核证据或先前未取得之资讯
(C) 观察系察视由他人执行之流程或程序，例如适用于查核人员对受查者盘点存货
或执行控制活动
(D) 查核人员对与科目余额及其组成要素有关之个别项目声明执行查核时，外部函
证程序常属攸关，惟函证范围仅限于科目余额
15. 下列哪一种情况，对会计师之独立性影响最少？
(A) 会计师与审计客户间有直接或间接之财务利益
(B) 查核财务报表之会计师同时对审计客户出具资产减损报告，且出具资产减损报
告所计收之公费甚高
(C) 受查者为降低公费，对会计师施压，使其不当减少应执行之查核程序
(D) 协助审计客户处理与税捐稽征机关之争议，且不另外计收咨询公费
Ans:
1.AACAD 6.DCDAD 11.BBDDD
Part II: (76分)
1. 试列出国际审计准则公报的架构? (3分)
Ans:
每一号国际审计准则公报的架构，原则上按照出现的顺序，包括 Introduction (前言
)、Objectives（目的）、Definitions (定义）、Requirements (基本准则）、
Application and Other Explanatory Material（应用及解释）。但其中只有定义不一定
出现在每一号ISAs，亦即定义仅存在某些ISAs，在需要解释ISAs中的专业用语时才出现。
2. 简述IAASB国际确信案件架构所规范的3大准则? (3分)
Ans:
(1) 国际审计准则(ISAs)，(2) 国际核阅准则(ISREs)，(3) 国际确信服务准则(ISAEs)。
3. 试问审计是否为确信服务之一种? 请从国际确信案件架构中之确信业务5大要素加以分
析? (5分)
Ans:
第一，是否有存在着一个3方(执业者、应负责任者及预期使用者)的关系呢?亦即，独立查
核人员是实务上专业会计人员，也就是执业者；管理阶层是对主题(确信事项)或主题资讯
应负责者；公司股东是收受执业者确信报告的一方；由这三点来看，第一要素符合。
第二，是否有存在一个适当的主题(或确信事项)?查核人员所面对的确信事项是与财务报
表有关，属于财务绩效或状况之型式，因此，第二要素符合。
第三，是否有基于适当的基准来做判断，查核人员依据财务报导准则，例如，国际会计准
则 (International Financial Reporting Standards, IFRS)，来分析受查者之财务报表
是否按照国际会计准则编制，因此，第三要素亦符合。
第四，是否有足够且适切证据? 查核人员在查核过程中需要蒐集查核证据至足够适切的地
步，并据以下结论，例如，财务报表是否按照所适用的国际会计准则编制且允当表达，因
此，第四要素亦符合。
最后，是否出具一份书面报告? 查核人员根据所蒐集的查核证据下结论，并出具查核意见
于所签发的独立查核人员查核报告，因此，第五要素亦符合。综合上面所述，审计是确信
服务之一种。
4. 试问内生性确信业务(审计)需求的4种理论为何? (2分)
Ans:
1. 监督假说 (Monitoring Hypothesis)
2. 资讯风险之降低(Info-risk Reduction)
3. 保险假说(Insurance Hypothesis)
4. 讯息发放假说(Signaling Hypothesis)
5. 试问品质管制制度的6大要素为何? (3分)
Ans:
事务所所建立品质管制制度应包括处理下列要素之政策及程序(46.7)：
1. 事务所领导阶层对品质管制之责任。
2. 职业道德规范。
3. 案件之承接与续任。
4. 人力资源。
5. 案件之执行。
6. 追踪考核。
6. 试问受查者编制财务报表为何需要财务报导架构? (1分) 财务报导架构之类型为何?
(4分)
Ans:
财务报导架构乃是财务报表编制的基础，也就是说受查者的财务报表是必需根据其所适用
的财务报导架构来编制。关于财务报导架构的类型，依据财务报表使用者及其对于财务资讯的需求，可分为一般目
的财务报表与特殊目的财务报表。
一般目的(General Purpose)财务报表乃是因应广泛的财报使用者对于普遍财务资讯的需求而产生；而特殊目的(Special Purpose)财务报表乃
是因应特定财报使用者的特殊财务资讯需求而产生。另一方面，从财务报导架构所欲衡量的角度来看，可以分成是要允当表达(Fair
Presentation)其财务状况、营运成果及现金流量(符合一般目的的财务报导架构)，或是
要遵循其所该遵循(Compliance)之财务报导架构编制财务报表(符合特殊目的的财务报导
架构)。
7. 根据 ISA 210.6,管理阶层及治理单位需要认知及了解其与查核工作基础相关之三项责
任为何。(4分)
Ans:
而管理阶层及治理单位需要认知及了解其与查核工作基础相关之三项责任(也就是说，查
核人员就查核工作的基础与受查者管理阶层达成协议)：
(1) 财务报表之编制需要遵循所适用的财务报导架构，包含攸关财务报表的允当表达。
(2) 管理阶层应建立必要内部控制，以防范因舞弊或错误而导致的财务报表重大不实表达
(3) 向查核人员提供必要的工作条件：(ISA 210.6(b) 审计委任的前题条件)
(i) 取得管理阶层与治理单位已知且攸关财务报表编制的所有资讯，例如纪录文件或其他资讯；
书面文件或其他资讯
(ii) 为达查核的目的，查核人员向管理阶层与治理单位所要求之额外资讯；
(iii) 为取得必要查核证据，查核人员得无限制接触受查者内部人员。
8. 试问重大不实表达风险(Risk of material misstatement)的定义为何? (2分)何谓不
实表达(misstatement)? (2分)
Ans:
重大不实表达风险(Risk of material misstatement)系指财务报表在查核前即存有之重
大不实表达风险。不实表达系指所报导财务报表项目之金额、分类、表达或揭露，与该项
目所适用之准则应有之金额、分类、表达或揭露，二者间之差异。
9. 重大不实表达风险可分为那两个层级? (1分) 请简述(2分)，并各举一例说明(2分)。
Ans:
重大不实表达风险分为整体财务报表层级与个别项目声明层级(与交易类别、科目余额及
揭露事项有关）。整体财务报表之重大不实表达风险是指广泛影响整体财务报表，且可能影响许多个别项目
声明之风险。例如，管理阶层踰越控制风险。而个别项目声明层级重大不实表达风险则是与交易类别、科目余额及揭露事项之有关声明
有关，查核人员评估个别项目声明层级之重大不实表达风险以利决定个别项目声明进一步
查核程序之性质、时间及范围，以便能取得足够及适切之查核证据。例如，销货收入交易
为虚假的风险(发生声明)。
9. 个别项目财务报表声明可分为那3大类? (3分)
Ans:
(1）与交易类别（classes of transactions）有关之声明，
(2）与科目余额（account balances）有关之声明，
(3）与表达揭露（presentation and disclosures）有关之声明。
10. 根据审计准则公报第51及52号，试问重大性的四个层级为何? (2分)试问决定财务报
表整体重大性的两个重要因素为何? (1分)
Ans:
(1) 财务报表整体重大性 (51.9)
(2) 执行重大性(51.8)
(3) 特定交易类别、科目余额或揭露事项重大性 (51.9)
(4) 显然微小之门槛(52.4)
Ans:
(1) 基准，(2) 百分比。
11. 所谓的查核证据之适切包含那两个要素? (2分)试述查核证据之攸关性? (1分)
Ans:
攸关性与可靠性。查核证据的攸关性是指查核程序之目的与所考量声明间之合理连结及关
联。
12. 依据审计准则第47号规定，查核案件开始前那3项程序是查核人员所应了解、沟通及
评估，以协助查核人员辨认及评估，可能对其规划及执行该案件有不利影响之情事? (3分)
Ans:
(1) 执行第44号审计公报(ISA220.12)有关查核案件承接或续任之品质管制程序，俾使查
核人员能对受查者管理阶层之诚信(integrity)尚无疑虑。
(2) 评估第44号审计公报有关会计师职业道德规范(包括独立性)之遵循情形，俾使查核人
员能维持必要之“独立性”(independence)及能力(competence)，以执行案件查核工作
(3) 了解与沟通查核案件委任之内容，俾使查核人员能了解委任书之重要内容及与客户
间对委任书内容之认知，并无误解。
13. 依据ISA 210.10，审计委任书内容应包含那些项目? (5分)
Ans:
(a) 财务报表查核之目的与范围
(b) 查核人员的责任
(c) 管理阶层（治理单位）的责任
(d) 确认编制财务报表所采用的财务报导架构是否适当
(e) 提及查核人员预期出具的报告形式与内容，及在某些情况下，可能会出具不 同于预
期的报告形式与内容。
14. 查核人员执行之查核规划作业，应包含那2项主要程序? (2分)依据47.8，查核计画应
包括那些3大事项? (3分)
Ans:
查核规划作业，查核人员应订定“整体查核策略”，以决定查核范围、时间及方向，并据
以拟订“查核计画”(47.6)。
1、拟执行风险评估程序之性质、时间及范围。(ISA315)
2、对个别项目声明所规划进一步查核程序之性质，时间及范围。(ISA330)
3、为使案件之执行遵循审计准则公报而规划之其他必要查核程序。(other ISAs)
15. 试说明交易类别与期末科目余额的各4种声明为何? (4分)
Ans:
1. 与受查期间各类交易及事件有关之声明(2分)
发生/ 完整性/ 正确性/ 截止/ 分类。
2. 与期末科目余额有关之声明 (2分)
存在/权利与义务/完整性/评价与分摊
16. 了解受查者及其环境，查核人员应了解外部及内部事项(6大重要面向) 为何? (3分)
Ans:
查核人员应了解下列事项(重要面向):
1. 相关产业、法令规范及其他外部考量因素（包括编制财务报表应依据之准则）
2. 受查者性质
3. 会计政策之选择及应用
4. 目标、策略及可能导致重大不实表达风险之相关营业风险(48.59~64)
5. 财务绩效之衡量与考核
6. 与查核攸关之内部控制
17. 分析性程序的种类，依据不同的查核阶段，可分为那3种? (3分)
Ans:
(1) 风险评估分析性程序
(2) 证实分析性程序，
(3) 协助作成整体结论之分析性程序(最后分析性程序)。
18. 审计实务上，实施风险评估分析性程序的四大步骤为何? (4分)
Ans:
1. 设立预期值(可能是金额或比率）
2. 取得资讯并与预期值作比较（计算差异）
3. 与管理阶层讨论
4. 辨认及记录潜在重大不实表达风险。
19. 何谓显著风险? (2分)
Ans:
审计准则公报48.3将显著风险定义为须作特殊查核考量之重大不实表达风险。更进一步说
明，所谓显著风险乃是指在查核人员的专业判断中，其所评估的重大不实表达风险很高，
需要特殊的查核考量。
20. 试述四大类显著风险来源? (4分)
Ans:
1. 高风险事项与作业
2. 重大非例行性交易
3. 判断性事项
4. 潜在舞弊因子
解答仅供参考 本堂课助教于批改考卷、公布标准答案时常出错。如有疑虑请请教老师或
同学，一同讨论为佳。用手机看排版可能会跑掉喔!