会计人的《支付结算办法》
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《支付结算办法》（1997年）由人民银行依据《票据法》制定，位阶上属于
部门规章，主要规范透过银行的资金结算行为。以内容来看，除了总则、责
任、附则等一般性规定，依章节大致将结算方式分为票据、信用卡、汇兑。
其中汇兑大致就是所谓的银行转帐支付，票据通常在单位间使用（大陆法条
中的“单位”，即为企业），信用卡通常是个人消费的便利工具。办法本文
后有个附件：《正确填写票据和结算凭证的基本规定》，这个规定便是填写
票据或凭证的圣经，对于财务部出纳特别重要。以下，分别介绍：
一、基本规定：
基本规定包括：第一章总则、第五章结算纪律与责任、第六章附则、还有《
正确填写票据和结算凭证的基本规定》。其中有三项跟财务人员较为相关，
一、个人签名与盖章同样有效，单位除了盖单位章之外，还要有代表人（代
理人）的签名或盖章（第１１条）；二、金额的中文大写和阿拉伯数码必须
一致，否则无效（第１３条）；三、期限最后一天是法定休假日的，顺延至
次日（第２５５条）。
关于单位盖章的部份，依照第２３条的条文来看：“该单位的财务专用章或
者公章”，没有财务专用章，盖单位公章具有同等效力。通常企业会有财务
专用章，其实并非银行制式的要求，而是因应企业需要，除了基本公章之外
，还会有财务专用章（财务部）、合同专用章（管理部）、出货专用章（资
材部），落实各部门分责管理的权限设定。不过要注意的是，通常和银行一
开始合作，无论个人或单位，都会有一个预留银行的签章，这个没有例外就
是财务专用章了，所以实务上，盖的都是财务专用章。
二、票据：
票据分为银行汇票、商业汇票、银行本票和支票（第２１条）。银行汇票是
银行签发、银行支付的票据，它有个比较特别的出票金额，银行在出票金额
以内支付，也就是实际结算金额。最佳范例是采购外出采买，未确定购买金
额，先填个大数，找到厂家再确定金额支付。这个也许是早期汇款作业尚未
发达的变通方式，如今应该用处不大，至少我实务上没有遇过。
商业汇票是非银行签发，委托付款人无条件支付的票据。如果是由银行承兑
，表明担任付款人义务者，为银行承兑汇票，如果是由银行以外的付款人承
兑，为商业承兑汇票。实务上有客户会在帐款到期时，以出具商业汇票的方
式再次拖延货款，这时候财务立场应该是要求银行承兑，较为保险。因为即
使出票人未能足额交存票款，银行仍须无条件支付（第９１条）。另外，符
合一定条件的持票人，可以将商业汇票贴现，这个实务上有需要，财务直接
和合作银行询问办理。
银行本票是银行签发、承诺自己见票无条件支付的票据，就其实质而言，已
经是等同于货币的支付工具，不过它超越了一般硬币钞票的侷限性，符合大
额资金结算的需要。支票是结合存款帐户的支付工具，出票人先在银行开户
，依交易需要签发票据，委外开户银行见票支付，只要出票人的存款足额，
银行应当在见票当日付款。
三、信用卡及结算方式（汇兑）：
大部份人都有使用过信用卡，《支付结算办法》里相关的规定很多，和一般
的理解差异不大，在此不作敍述。其中有个项目值得一提，除了个人卡，法
规明定单位卡的使用，也就是公司可以办信用卡，由法定代表人指定持卡人
。这个我不确定台湾是否有相关规定，而即使在大陆，我工作上是没有见过
所谓的公司信用卡，也许是特定行业才有需要。
《支付结算办法》第四章为“结算方式”，主要规定三种汇款方式：汇兑、
托收承付、委托收款。汇兑是一般单纯的委托银行付款，没什么特别的地方
。托收承付仅适用于国有企业、合作社或经银行审查同意企业，并且仅限于
商品交易，所以一般人几乎遇不到。委托收款实务上常见有两种模式：一是
将已承兑商业汇票委托银行收款；二是公用事业费的收付，算是较为特殊、
制式化的结算方式。
四、正确填写票据和结算凭证的基本规定：
最后谈谈每位出纳都该人手一本的办法附件。签收票据、填写结算凭证，都
应该按照此附件记载（第１０条）。这个附件规定的很细，包括中文大写金
额、到元到角到分该怎么结束、前面应标明人民币、数字中间遇零该如何书
写、出票日期必须中文大写等等。例如，￥6，007.14，应写成“人民币陆仟
零柒元壹角肆分”，后面不能加整，又例如，10月20日，应写成“零壹拾月
零贰拾日”。出纳老手，应该闭着眼睛都知道该怎么写，出纳新手或者是新
手主管，建议该好好过一遍这个附件。
延伸阅读：
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