全球难题：财富不均扩大，缴税的人变少
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2014-09-24
高所得税有时会影响民众努力和创业的意愿，并引来各种避税手段。正因为如此，优良税
赋政策的基本原则，一向是针对广大税基征收低税率。
许多国家没能达成此目标，而且差距越来越大；所得税为富有世界的主要税收来源，而且
越来越由一小群最富有的人支付。在英国，就业人口在过去5年内增加了130万人，纳税人
却减少了220万；超过4成的美国家庭不必缴交所得税。反之，英国收入前1％的工作者，
支付了28％的总所得税，美国则为46％；在1979年，数字分别为11％和18％。在英国，
830间企业就缴交了近半数企业税；81％的美国企业税出自5项产业，但这些产业仅占总企
业数的三分之一。
税基缩小的部分原因即为财富不均扩大。由于越来越多收入流向高收入者，加上所得税为
累进税，最富有者的税赋占总税收的比例上升，亦是合理且无法避免之事。立意良善、鼓
励穷人工作的措施，也让纳税族群更加集中；劳动所得税扣抵制（EITC）为美国最重大的
对抗穷贫机制之一，也因为EITC，数百万人不必缴税，还能向政府领钱。
可惜的是，个人及企业税基缩小，反映了税赋政策的两项失败之处。其一为税赋减免过多
，远超出对抗穷贫的合理范围。美国的所得税满是减免手段，总计合GDP的7％，表示所得
税的税基会缩小许多。
第二个问题则见于大部分企业所得税，亦即税赋规范跟不上21世纪的经济现实。各种难解
的双边税赋协议，让企业得以将利润从高税率地区移往低税率地区；企业的税赋支出多寡
，主要取决于产业类型和会计师的能力，而非企业的获利能力。
税基过小在经济和政治上皆具风险，因此，这些问题必须修正。富有世界国家、特别是美
国，应该大幅减少税赋减免；它们也该共同推行国际协议，订定企业营收记帐的规范；本
周OECD推出的蓝图就是个很好的开始。至于贸易，多边税赋协议远优于双边，这样一来，
才能让更多国家更有机会提高税收。（黄维德编译）
c The Economist Newspaper Limited 2014
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