华盛顿 — 美国证券交易委员会12月3号正式对几家大型会计事务所提出行政诉讼，因为
它们拒绝接受审计稽查，交出其正在受到诈欺调查的中国客户的会计文件及相关资 料。
同 时加拿大政府也发现一家会计事务所的中国客户涉及欺诈。专家指出，整起事件当中
必定有人不老实，并且呼吁当心这些反向并购的公司股票。
*中国客户涉嫌欺诈*
美国证交会认为这几家大会计事务所违反了证券交易法，以及《2002年公众公司会计改革
和投资者保护法案》(Sarbanes Oxley Act)。后面这项法案是在安然公司(Enron)财务诈
欺案爆发之后，由美国国会通过。
这几家公司分别是德豪会计师事务所在北京及香港的德豪大华(BDO China Dahua Co.
Ltd.)，德勤(Deloitte)、安永(Ernst & Young)在中国的安永华明、毕马威在中国的毕马
威华振(KPMG)，以及普华永道在中国的普华永道中天(Pricewaterhouse Coopers)。
美国股票分析师亚当杰伏特(Adam Gefvert)今年3月才在股市分析网站”寻找优股”
(Seeking Alpha)上公开称赞普华永道中天是”一家拥有无暇纪录的中国会计公司”。
美国证交会的声明表示，过去几个月来证交会一直试图从这些会计事务所取得9家正在接
受诈欺调查的中国公司的资料。这9家公司都在美国上市，但会计公司拒绝 配合调查。证
交会文件当中并没有说明是哪9家中国公司正在受到诈欺调查。根据证交会的文件，今年2
月起便已经开始向上述几家公司要求稽查，但未获得配合。
《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》第106条规定，为外国公司“发表审计报
告、进行审计工作，或是进行中期财务检讨”的会计事务所，如果故意拒绝接受稽查，则
是违法。受到美国证交会控告的这几家会计事务所说，中华人民共和国的法律禁止他们提
交这些文件。
传统基金会资深研究员史剑道对美国之音分析：”美国政府当然应该去要这些资料。如果
你只是单纯在中国营业，而中国法律规定你不要公开这些资讯，那你就遵守 中国法律。
当公司到美国来，你就不再是单纯在中国营业，当这些中国公司想要到美国作生意，你就
得遵守美国法律。当你要成为这些公司的会计事务所，你就接受 这样的责任。这些会计
事务所，明知这样的后果会发生，它们当然知道来龙去脉，但他们只想赚钱，但他们现在
弄得好像陷入法律两难境地。”
*小心反向并购公司*
据纽约时报报道，这些中国公司曾为取得在美国上市的资格而进行反向并购，也就是并购
已经公开上市的美国公司，以借壳上市的方法规避美国的监管审查。美国证 交会已经注
销50个此类借壳上市公司的证券，并且向40个外国公司及其高级主管提起诈欺诉讼。意图
从中国投资大赚一笔的投资人因此损失了数十亿美元。
传统基金会的史剑道建议投资人小心这些反向并购的公司，他说：“反向并购并没有错，
反向并购本身并不代表有问题，这要看照个别案件分析。我认为这很叫人困 扰，也对于
公司是很不幸的，如果他们的会计师不坦诚。现在如果一家大会计事务所告诉你，哪家公
司不错要买他们的股票，你无法相信了。我不知道无法说现在这 件涉及热钱的反向并购
案子一定非法，每件都不同，但依照现行法规，你要对这些保持距离，因为你无法核实相
关公司的情况。”
被美国证交会指控的其中一家安永会计事务所的加拿大分公司，也因一家中国客户而遭遇
法律纠纷。
安永担任中国嘉汉林业的审计工作，但一个独立委员会针对嘉汉林业进行调查之后，发现
该公司声称在中国农村经营的200万亩林场并不存在。加拿大安大略省证 券委员会指控安
永未能充分审计嘉汉林业的财务。嘉汉林业在2012年3月宣布破产，而安永则与嘉汉林业
以及安永审计工作的股东集体诉讼达成7.18亿美元 的和解协议。
*有人不老实*
美国证交会的执法部主任罗伯特.库扎米说：“只有取得这些外国上市会计公司的工作文
件，证交会才能检验它们审计的质量，进一步保障投资者免于会计诈欺的危险。而进行审
计的事务所若不能依法提供相关工作文件，将面临严厉制裁。”
一名行政法官将在300天内安排听证并且决定对这些事务所进行何种程度的制裁。根据法
律，美国政府可以禁止他们在证交会底下，暂时或永久的执行业务，也就是说，之后这些
事务所日后所作的审计工作，都不能得到证交会的承认。
传统基金会专门研究中国公司海外投资的研究员史剑道，批评这些中国公司或大型会计事
务所不老实：“没有任何公司，没有任何在海外投资的公司，应该假装自己 只遵守母国
法律，而不需要遵守投资国的法律。没有任何公司应该这样想。或许有些没经验的中国公
司不清楚这样的情况，但他们的会计公司或是他们合伙公司，应 该要告诉他们这是不可
能的。所以整起事件当中，在某个时刻、有某个人，并不老
实。”
今年稍早，美国证交会已经对德勤在上海的德勤华永进行了行政诉讼。
来源：VOA