以下是不才对于FVOCI一点小小的心得，由于字数比较多，所以用文章回复
预期信用减损三阶段模型是在发生减
损迹象时就开始评估认列减损，所以提
早在还没实际发生损失时即在损益认列（较保守稳健的表内揭露），另一
方面，在IFRS的精神下，FVOCI资产要反应公允价值，即表示在尚未实际发生减损时，资产怎么能减除备抵损
失呢？
再另方面，权益是整体资产-负债的展现，所以预期损失只是由隐含于OCI的
评价，分离表达于损益，整体权益不
受影响，也因此分录的做法才会产生
借减损，贷OCI，看似OCI增加的情况
而预期损失模型只会出现在FVOCI-债
，因为凡分类至FVPL的金融资产，所有的价值变动皆已反应于损益，就没必要再多此一举计
而FVOCI-股，由于公报明确规范，除了股利收入之外，所有的价值变动（包
含处分损益）皆不能重分类至损益（避
免操纵），因此也不需做减损损失
曾经有种说法，FVOCI的股票和债券处
理模式不一致，是当时IFRS制定时，
原本也想将债券与股票处理一致性，废
除OCI的处理，但是受到阻力太大（试想，金融机构几百亿的处分利益皆不
能入损益，或是每个月几十亿的未实现价值波动都要认列在损益那还得了）
，所以帐务处理在各方协调后才变成
这样，而且，IFRS9其实整体架构已
经跟随财务走，有巴塞尔协议的影子
再补充，以AC处理的债务工具，由
于不是采公允价值衡量，所以用预期
损失模型时就会直接认于备抵减损了
如果以上观念不小心有弄错的，还麻
烦大家指正，感谢了^^
※ 引述《asyan ( )》之铭言：
: 想请教
: FVOCI-R的预期信用减损
: 分录如下
: 借：预期信用减损损失
: 贷：其他综合损益-透过其他综合损益按公允价值衡量之债务工具投资备抵损失
: 如果是AC的减损，贷方是备抵损失，会直接减少资产帐面金额
: 可是FVOCI-R的预期信用减损损失，却是相对应认列其他综合损益，期末再结转其他权益
: 请问原因是什么呢?
: 谢谢回答