※ 引述《lamtiis (连车尾灯都看不到)》之铭言：
: ※ 引述《hahaha1 (依旧~)》之铭言：
: : 我看了两家的解答 第三小题作法不同 可否请教一下
: : 题目如下
: : 甲公司功能性货币与报导货币均为新台币。X1年1月1日甲公司投资1,000,000美元，
: : 在美国成立一子公司（功能性货币与报导货币均为美元）。为规避外币汇率风险，甲公司
: : 考虑以下列两个远汇合约之内含价值部分为避险工具，规避前述子公司净投资之外币汇率
: : 风险：策略A系于X1年1月1日与银行签订于X1年3月31日到期之零成本、净额交割之远期外
: : 汇卖出合约，约定之远期汇率为$32.8，金额为1,000,000美元。策略B系于X1年1月1日与
: : 银行签订于X1年3月31日到期之零成本、净额交割之远期外汇卖出合约，约定之远期汇率
: : 为$49.2，金额为666,667欧元，策略B合乎所有适用避险会计之条件。以下为两种独立之
: : 相关汇率假设
: : 假设二:
: : 美元即期汇率 3/31美元远期 欧元即期 3/31欧元远期
: : X1 /1 / 1 $33 $32.8 $49.5 $49.2
: : X1/ 3/ 31 31 － 46.4 －
: : 请依下列三个独立情况，试作甲公司 X1 年 3 月 31 日远汇合约之分录(无须作被避险项目之分
: : 录)。
: : 籾情况一:在假设一之汇率资料下，甲公司采取策略 A。
: : 粆情况二:在假设一之汇率资料下，甲公司采取策略 B。
: : 粃情况三:在假设二之汇率资料下，甲公司采取策略 B。
: : 情况三计算如下
: : X1.3.31
: : 避险金融资产-远期合约1,866,668
: : 金融资产评价损失 200,000
: : 换算调整数2,066,668
: : 说明：
: : (49.2-46.4)×666,667=$1,866,668
: : (49.5-46.4)×666,667=$2,066,668
: : 但名师 算
: : 避险金融资产-远期合约1,866,667
: : 金融资产评价损失 133333
: : 换算调整数2,000,000
: : 哪个对 差别在哪儿 谢谢各位高手!!
: 针对被避险来说X1年3月31日会做一个分录
: 换算调整数 2,000,000
: 投资子公司 2,000,000
: 根据林老师高等会计学第六版小改版的资料来看
: 对于国外营运机构净投资避险工具有效部分必须小于等于被避险项目的100%
: 因此避险工具的分录就会变成
: 避险性金融资产 1,866,667
: 金融资产评价损益 133,333
: 换算调整数 2,000,000
: 这是我的想法提供作参考^^
不好意思，冷题新炒一下，
因为刚刚跟朋友对这题有歧见。
作法一观念：
原始净投资产生之金额2,000,000兑换差额，
衍生工具指定避险部分2,066,668兑换金额，
两者区间落在80%~125%之间，
故为评估有效，
衍生工具之其他综合损益以2,066,668入帐。
作法二观念：
衍生工具之其他综合损益以2,000,000入帐。
因若将66,668部分列入OCI，
将导致兑换损益无法完全抵销部分，递延于以后年度入帐。
违背现流作法-两者取低的作法精神。 (注)
注:公允价值作法，被避险项目及避险工具损益皆列入本期，不会有递延问题。
故援用现流作法，仅将预计于未来能完全抵销部分递延。

2,000,000入OCI，66,668入金融资产损益....这样吧？入oci的金额最高以被避险项目为准，超过的就入本期损益..

你做法二反了吧 200万入OCI 剩下是当前损益当期*

没反吧..? 我是解释为什么作法二OCI只列2,000,000

抱歉 误看

作法2