【题目】：冬施公司于 X1 年 1 月 1 日以不可取消且不可转租的条件承租一个
厂房 4 年，每年初支付租金$500,000，该租约属营业租赁。X2 年起该公司因产品与市
场变动，将上述厂房闲置，故此租约符合亏损性合约的条件，若X2 年初市场利率为 5%
，有关上述交易 X3 年的分录，下列何者正确？（P2,5%=1.859410，P3,5%=2.723248）
(A)支付租金时借记"租金支出"$500,000
(B)认列利息费用时借记"利息费用"$46,485
(C)认列利息费用时贷记"现金"$20,235
(D)认列利息费用时贷记"厂房租赁损失准备"$23,810
【答案】：(D)认列利息费用时贷记"厂房租赁损失准备"$23,810
【想法】：这题目看起来是亏损性合约的题型,但我翻书在亏损性合约的部分却
只能找到跟存货有关的题型,而这题东施公司又是承租人不是出租人
因此闲置厂房不能算是存货...
所以我完全摸不著头绪
恳请各位版友协助解题...谢谢~
【来源】：[103年]高员三级铁路人员考试 - 中级会计学测验题第八题