※ 引述《wen31 (wen)》之铭言：
: 【题目】：
: 甲公司于 X1 年 4 月 1 日以 96 价格购买面额$800,000，票面利率 6%，有效利率 8%，
: 每年 12 月 31 日付息之公司债，并列为持有至到期日之金融资产。
: X1 年底该金融资产之帐面金额应为何？
: 【答案】： $778,080
: 【想法】：
: 想法1>>>
: 买入时分录: x1年底:
: 持有至到期日 756,000 现金 36,000(票面金额*票率*9/12)
: 应收利息 12,000 持有至到期日 10,080
: 现金 768,000 利息收入 46,080
: 书上有提到,
: 应收利息为两付息日之间购入者,须先代垫前付息日至购买日间之利息,
: 但该款项会于下次付息日收回,"仅影响付现数不影响投资标的之成本与全年度利息收入"。
: 求出年底利息收入46,080,因此算出年底持有至到期日帐面价值:768000+10080=788,080
: 但是我还是很疑惑,为什么年底应收利息没有被贷掉呢?
我的想法，仅供参考
题目说用96价格购买，96里是不包含应收利息的。就是纯买债券而已。
债券的买入成本就是面额800,000乘0.96=768,000
而且你第一个分录债券的成本是756,000，再算4/1~12/31的利息收入时
为什么期初帐面金额又会用756,000+12,000(应收利息)再去乘有效利率呢?
这个利息收入也是凑对的
利息收入的正确算法应该是期初帐面金额768,000乘8%乘9/12=46,080
期初帐面额不能在加一个应收利息的数字上去
为什么应收利息没被贷掉?
因为你12/31收到的现金数算错了，你先付3个月的利息给债券发行方。
你期末要收到债券发行方12个月的现金利息
这样你赚到的现金利息才会是9个月啊
你期末利息收现数，现金只借了36,000。 但你买时贷了12,000
这样你不就只赚到6个月的利息收入吗?
36,000-12,000=24,000(800,000x6%x6/12)
可是你4/1到12/31经过9个月耶
但你这些都算错时，又没把应收利息贷掉，第二个分录的摊销数又刚好变对的了
然后加上想法错误得到的正确期初帐面金额
答案刚好变对
: 因此又产生第2个想法>>>
: 买入时分录: x1年底:
: 持有至到期日 768,000 现金 48,000
: 应收利息 12,000 持有至到期日 10,080
: 现金 780,000 利息收入 46,080
: 应收利息 12,000
这是分录对的
: 这个想法,期末持有至到期日帐面价值也是778,080
: 但有个疑惑的地方,买入时以96价格购入,现金应该只能贷768,000才对吧??
: 【来源】： 103年度华南银行
: 非常谢谢看完如此长篇的问题,
: 请问哪个想法的分录才是正确的呢?
: 再麻烦各位帮忙解答,谢谢!