【题目】：
甲公司于 X1 年 4 月 1 日以 96 价格购买面额$800,000，票面利率 6%，有效利率 8%，
每年 12 月 31 日付息之公司债，并列为持有至到期日之金融资产。
X1 年底该金融资产之帐面金额应为何？
【答案】： $778,080
【想法】：
想法1>>>
买入时分录: x1年底:
持有至到期日 756,000 现金 36,000(票面金额*票率*9/12)
应收利息 12,000 持有至到期日 10,080
现金 768,000 利息收入 46,080
书上有提到,
应收利息为两付息日之间购入者,须先代垫前付息日至购买日间之利息,
但该款项会于下次付息日收回,"仅影响付现数不影响投资标的之成本与全年度利息收入"。
>>所以我将购买时持有至到期日的真正帐面价值视为756,000+12,000=768,000
求出年底利息收入46,080,因此算出年底持有至到期日帐面价值:768000+10080=788,080
但是我还是很疑惑,为什么年底应收利息没有被贷掉呢?
因此又产生第2个想法>>>
买入时分录: x1年底:
持有至到期日 768,000 现金 48,000
应收利息 12,000 持有至到期日 10,080
现金 780,000 利息收入 46,080
应收利息 12,000
这个想法,期末持有至到期日帐面价值也是778,080
但有个疑惑的地方,买入时以96价格购入,现金应该只能贷768,000才对吧??
【来源】： 103年度华南银行
非常谢谢看完如此长篇的问题,
请问哪个想法的分录才是正确的呢?
再麻烦各位帮忙解答,谢谢!