此为高点的题目:
105 年 1 月 1 日高点公司发行面额$10、公允价值$60 之普通股 5,000 股及现金
$350,000 取得孔王
公司全部股权。取得当时另支付相关费用，包括律师及会计师之公费$30,000，股票发行
成本为
$10,000。取得后，孔王公司将完全消灭；下列为取得当时孔王公司资产负债表：
资产 负债及股东权益
流动资产 $ 120,000 应付公司债 $ 200,000
土地 100,000 普通股-面额$10 100,000
建筑物 $ 250,000 保留盈余 300,000
累计折旧 (100,000) 150,000
设备 $ 350,000
累计折旧 (150,000) 200,000
商誉 30,000
合计 $ 600,000 合计 $ 600,000
并购时，孔王公司帐面价值与公允价值不等之科目如下：
帐面价值 公允价值
土地 $ 100,000 $ 180,000
建筑物（净值） 150,000 160,000
设备（净值） 200,000 170,000
应付公司债 200,000 210,000
其他资料如下：
1.孔王公司在合并前，有营业损失$150,000，该损失可于收购后与存续公司营业利益相抵
，预计
未来五年营业利益有 50%机率仅达$130,000，所得税率为 30%。
2.假设税法规定合并资产中，建筑物需以帐面价值提列折旧。
3.孔王公司财务报表附注揭露中，注明或有负债一笔，唯金额尚未确定，发生机率极大。
4.另订定或有条款如下：
(1)若高点公司股票公允价值降至$55 以下，需以现金弥补孔王公司股东所遭受之损失。
至105 年底市价为$54 元。该或有价金之支付公允价值为$10,000。
(2)双方约定三年后，若原孔王公司部门税前净利能维持在每年$20,000 以上，则高点公
司另发行普通股 500 股予孔王公司股东。实际上，105 年及 106 年净利之目标已达成，107
年初预估当年净利也会达该目标。107 年初普通股公允价值为$54，该或有价金之支付公允
价值为$6,000。
试作：
(一)105 年 1 月 1 日取得时分录。
(二)或有事项于 105 年 6 月确定赔偿$180,000，试作相关分录。
(三)不考虑(二)；或有事项于 107 年 6 月确定赔偿$180,000，试作相关分录。
(四)105 年底支付或有价金之分录。
(五)107 年初关于或有价金之分录。
我的问题在于第一小题及第五小题:
1)请问合并分录时,需要考虑设备,土地及应付公司债帐面与公平价值差异的DTA吗?
因为解答中并没有考虑..
我的分录:
流动资产 120000
土地 180000
建筑物 160000
设备 170000
DTA-设备 9000
DTA-应付公司债 3000
DTA-营业损失 45000
GW 222000
DTL-土地 24000
DTL-建筑物 3000
应付公司债 210000
投资子公司 666000
备抵DTA 6000
解答:
流动资产 120000
土地 180000
建筑物 160000
设备 170000
DTA-营业损失 45000
GW 210000
DTL-建筑物 3000
应付公司债 210000
投资子公司 666000
备抵DTA 6000
2)107年支付或有价金时,需要用普通股当时的市价来计算吗?
因为我的直接冲销掉:
或有对价资本公积 6000
股本 5000
资本公积 1000
解答: 或有对价资本公积 6000
资本公积-或有对价估计调整 21000
股本 5000
资本公积-溢价 22000