房地遗嘱信托优税 四要件
2024-10-15 01:12 经济日报／ 记者胡顺惠 ／台北报导
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房市示意图。 联合报系资料照
近年愈来愈多人利用信托方式管理财产，常有民众询问，若是遗嘱信托的土地及其地上房
屋，可否适用自用住宅优惠税率？税务局指出，这类房地如符合四大要件，仍可申请按自
住税率课征房屋税及地价税。
为避免往生后子女争产，许多人会透过“遗嘱信托”方式管理财产，主要是确保遗产可用
信托方式交给受托人管理处分，以确保遗产可依委托人生前规划来运用，使受益人能够享
受到信托财产。
税捐处表示，财政部过去已发布解释令，依规定，遗嘱信托案件适用优惠税率，只要信托
生效时及信托关系存续中，符合四个要件。
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房地遗嘱信托适用自住税率要件
首先，信托受益人必须是继承人，且是委托人的配偶或子女；第二，该房屋供受益人本人
、配偶或直系亲属居住使用且不违背信托目的；第三，信托关系消灭后，信托财产的归属
权利人为受益人者，该受益人视同房地所有权人。
第四，该土地及其地上房屋其他要件符合自住规定。税捐处表示，自住要件包含必须办理
完成户籍登记，且无出租或供营业用，都市土地未超过3公亩、非都市土地未超过7公亩等
要件；另外，依照《房屋税条例》规定，房屋必须供本人、配偶或直系亲属实际居住，在
该屋办完户籍登记，且本人、配偶及未成年子女全国合计三户以内，可适用自住税率。
若符合上述四大要件，遗嘱信托房地可申请按自住税率课征房屋税及地价税。
税捐处举例，老张育有一名身心障碍、无法经济自理的儿子小张，日前将自身房屋及土地
，委托在好友老陈名下代为管理，并以小张为受益人成立遗嘱信托，信托期间，只有受益
人小张设籍使用，也无营业、出租情形，可按自用住宅用地税率课征地价税。
另外，若地上房屋符合房屋税条例及“住家用房屋供自住及公益出租人出租使用认定标准
”规定，则可按自用住宅税率课征房屋税。
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