投资损失认列 避开三地雷
2024-08-01 01:00 经济日报／ 记者余弦妙 ／台北报导
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税务示意图。联合报系资料照
财政部北区国税局表示，营利事业申报投资损失，已实现者才能列报，并小心三大常见错
误，包括重复列报、错误认定损失时间点、错误计算亏损，以免列报失误而遭补税处罚。
北区国税局表示，营利事业在申报投资损失时必须注意，除了有实现者才能列报外，在计
算损失当下，也要留意以往年度，是否曾列报过同一家被投资事业的投资损失，以免重复
列报。
其次，也须留意投资时点是在被投资事业亏损发生之前或之后，若属于投资前被投资事业
已发生的亏损，则不得列报投资损失。
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投资损失认列留意重点 图／经济日报提供
国税局指出，依营所税查核准则第99条规定，被投资事业发生亏损，而原出资额并未折减
者，不予认定，也就是说，被投资事业营运发生亏损时，经减资弥补亏损、合并、破产或
清算等情形，才可列报投资损失，且须备妥股东会决议减资、合并、破产或清算相关证明
文件。
至于在计算投资损失时，若有投资前被投资事业已发生的亏损，则须按投资后亏损比例计
算，并注意投资成本历年变动情形，以前年度曾认列投资损失者，应在原出资额中先予以
扣除。
举例来说，甲公司在2016年出资7,500万元投资乙公司（股本1亿元，累积亏损2,500万元
），而乙公司2021年累积亏损为6,000万元，乙公司在2022年减资弥补亏损2,000万元。
由于累积亏损6,000万元中的2,500万元，属甲公司投资乙公司前已发生的亏损，因此甲公
司在2023年5月办理2022年营所税结算申报、列报投资损失时，应以原出资额7,500万元乘
以减资比率（减资2,000万元／股本1亿元）再乘以投资后亏损比率（投资后新增亏损
3,500万元／累亏6,000万元），可认列损失875万元。
国税局提醒，营利事业申报投资损失时，除应以已实现者为限及检附相关证明文件外，计
算时应留意以往年度是否曾认列同一家被投资事业的投资损失，以及投资时点是在被投资
事业亏损发生之前或之后，以免列报错误而遭补税处罚，影响自身权益。
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