误列未实现费用 三个样态
2024-07-02 00:39 经济日报／ 记者邱琮皓 ／台北报导
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新台币示意图。 联合报系资料照
财政部北区国税局表示，实务上常见企业误列未实现费用及损失，主要有三大样态，包括
未实现兑换损失、未实现利息支出、未实现其他损失等，提醒营利事业注意，以免遭调整
补税。
北区国税局指出，营所税查核准则规定，未实现的费用及损失不得认列；此外，未取得原
始凭证或经取得而记载事项不符的费用及损失，也同样不得认列。
针对未实现费用及损失不得认列部分，国税局提出三大常见错误。
首先是“未实现兑换损失”，主要是指营利事业将外币定期存款到期换单续存，因未提领
或解约，相关汇率变动产生的帐面汇兑损失，依营所税查核准则规定，属未实现的兑换损
益，不得列报。
第二是“未实现利息支出”，为营利事业发行可转换公司债，采利息法认列发行日至卖回
权届满日期间的利息补偿金，因未实际支付，属未实现的费用，也不得列报。
第三是“未实现其他损失”，是指营利事业列报各项损失，其相关损失赔偿的诉讼案如未
经法院判决确定，就属于未实现损失，国税局将不予认定。
国税局提醒，营利事业办理所得税结算申报时，应特别留意相关损失及费用的认定规定，
以免因申报错误而遭调整补税。
另外，国税局补充，营利事业列支损费时，应留意相关限制，包含利息支出、职工退休金
、捐赠、交际费、呆帐损失、折旧、各项耗竭及摊折、旅费、职工福利、伙食费等；而经
营本业及附属业务以外的损失，或家庭费用及各种税法所规定的滞报金、怠报金、滞纳金
及各项罚锾等，都不得列为费用或损失。
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