凯博观点／在陆跨境股权重组 留意税事
2024-06-05 00:24 经济日报／ 黄慧展
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凯博联合会计师事务所会计师黄慧展凯博／提供
台商早年多透过离岸公司投资中国大陆，故近年来在办理台商境外投资架构重组案件时，
经常遇到客户因投资架构重组导致直接或间接移转大陆公司股权，进而引发大陆应税财产
转让或视同转让的所得课税问题。近几年我们曾协助许多客户规划，就跨境股权重组导致
的大陆所得税涉税事项，办理相应的免税备案。
为降低跨境投资架构重组衍生的大陆所得税涉税风险，企业主应谨慎考虑其所实施的重组
方案，是否与相关法规（如：财税[2009]59号、税务总局公告2015第7号）规定可免征所
得税的重组样态相符。此外，由于现行法规要求跨境股权重组的所得税免征备案时点，是
在股权移转的工商程序完成后，如若备案未获税务主管机关受理，而工商程序又已办结，
则衍生的税务影响将不可逆转。
为此，近年深圳及上海税局已陆续推动税收事项事先裁定机制，可在企业实施跨境股权重
组前，以书面明确告知企业税务处理的意见，大幅降低了涉税事项的不确定性。
如跨境股权重组所涉大陆公司位于深圳及上海以外地区的，仍建议应在工商程序办理前，
预先提供税务备案材料寻求所在地税务主管机关的指导意见，尽可能降低企业事后备案潜
在的涉税风险。
如若企业主所实施的重组方案，无法满足相关法规规定的重组样态，不能申请免征大陆所
得税的，亦建议应在现行法规允许的范围内，尽量采取可降低税负影响的方案，以完成投
资架构重组的目标。
台商在面临跨境投资架构的调整时，除了大陆的税务问题外，亦需考虑台湾的个人综合所
得税、海外所得及CFC（受控外国公司法）等的申报义务，建议企业主若有股权调整的需
求，应寻求专业财务顾问协助进行评估及规划，避免触发不必要的税务风险。
凯博联合会计师事务所将于6月举办线上讲座，解析大陆公司跨境股权重组实务，欢迎参
加。
（作者是凯博联合会计师事务所会计师）
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