ETF怎么课税？关键是分配收益所得类别
2024-05-08 18:53 经济日报／ 记者许如铠 ／台北即时报导
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台股示意图。 联合报系资料照
财政部中区国税局提醒，近来高股息ETF吸引投资人的目光，如0050、0056及年初新募集
的00939及00940，但根据ETF分配收益所得归类的不同，相关课税规定也不尽相同。
中区国税局表示，ETF按其投资标的分为国内成分股ETF、国外成分股ETF、债券及固定收
益ETF等，根据分配收益所得归类不同，影响纳税义务人是否需要申报、是否属于稽征机
关提供查询的所得资料范围等等，也会影响是否应申报基本所得额。
股利或盈余所得／营利所得（54C）、境内金融业利息所得（5A）、境内其他利息所得（
5B）、附买回债券利息所得（61D）、非固定资产租赁所得（51I）五种ETF所得，均须申
报缴税，不过也都属于稽征机关提供查询的所得资料范围，不必自己大周章蒐罗所得资料
。
国内财产交易所得（76）、收益平准金、资本公积三项所得类别，都不属于稽征机关提供
查询的所得资料范围，不过这三种ETF分配收益所得均不需申报缴税。
来自大陆地区的ETF分配收益所得，包含大陆地区营利所得（71）、大陆地区利息所得（
73）、大陆地区财产交易所得（76）三种所得，虽不属于稽征机关提供查询的所得资料范
围，但仍需申报缴税，因此需自行备妥收益分配通知书（或对帐单、明细表、ETF电子帐
单等）以供稽核。
至于来自海外的ETF分配收益所得，海外股利所得／营利所得（71）、海外利息所得（73
）海外财产交易所得（76）三种所得种类，只要海外所得合计达100万元者，应申报基本
所得额，麻烦的部分是此类ETF分配收益所得不属稽征机关提供查询的所得资料范围，因
此需自行备妥相关资料以供稽核。
国税局提醒，民众在申报前自行检视“收益分配通知书”，确认收益属台湾、大陆地区或
是海外地区，如通知书有遗失者，可向各证券投资信托公司申请补发，以利完成所得税申
报。
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