营所税申报 留意五NG样态
2024-03-20 00:31 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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国税局提醒，公司今年在报税时，记得从收入、成本、费用等面向，都要仔细检视，以免
错误申报而导致须补税。 图／联合报系资料照片
5月报税季将至，往年企业在申报营所税时，常出现五大NG，国税局提醒，公司今年在报
税时，记得从收入、成本、费用等面向，都要仔细检视，以免错误申报而导致须补税。
首先最常见的是漏报所得，国税局官员提醒，部分收入项目，由于非属国税局提供查调所
得范围，导致企业申报时常会忽略，例如保险理赔、银行利息收入、政府补助款等，申报
时应盘点是否有相关收入。
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营所税常见错误 图／经济日报提供
其次是费用列报错误。国税局表示，像是交际费或广告费认定，就是营利事业在列报费用
常会出现的错误。
官员指出，广告费无限额、交际费有上限，公司列报广告费被转列交易费、剔除超限部分
时有所闻，两者区别在于，交际费是针对特定人士建立关系，例如招待特定客户出国研讨
会，广告费则对不特定大众广宣。
第三种错误是房地交易相关所得，由于目前税制包含旧制课税、房地合一1.0、房地合一
2.0三种，企业申报时应依据交易日及取得日等区分适用税制，并正确填写表格。
值得留意的是，营利事业房地合一2.0采分开计税，依据持有时间采差别税率计税，不像
房地合一1.0是直接并入营利事业所得额中课税，但尽管独立出来计税，在计算最低税负
时，仍要将分开计算的房地交易所得纳入计算。
买房之外，股市投资也要留意，买卖KY股所得申报是常见的第四种错误。
官员表示，买卖KY公司股票所得属证交所得，不纳入营所税课税范围，但依规定须纳入企
业最低税负制，并入基本所得额计税，常有公司误以为停征证所税后就全然免税，这是错
误观念。
第五，未分配盈余税申报错误。官员表示，《产业创新条例》提供未分配盈余实质投资减
除，但过去常有企业列报租赁改良物支出，依规定，租赁改良物非属取得所有权的建筑物
范围，不得列报减除。
另外公司除依其他法令规定，由主管机关命令自当年度盈余提列的特别盈余公积或限制分
配部分外，公司自行提列的特别盈余公积，不得列入未分配盈余减项。
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