基金利得课税 境内外不同
2023-12-27 00:21 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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国税局提醒，公司处分境内基金、境内基金，两者课税规定大不同。 图／联合报系资料
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财政部中区国税局提醒，公司处分境内基金、境内基金，两者课税规定大不同。处分境内
基金利得免征营所税，但应申报营利事业最低税负制；若是处分境外基金所得，则要并入
营利事业所得额中申报营所税。
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公司处分境内外基金
中区国税局指出，近来理财风气盛行，部分营利事业为妥善运用资金，利用闲置资金向金
融机构申购国内、外基金作为投资选择，但国税局提醒，公司必须注意，境内、境外基金
课税规定各有不同。
国税局表示，以基金公司的注册地来区分，可分为“境内基金”及“境外基金”。
境内基金指的是基金发行公司在国内登记注册，处分境内基金所发生的利得，属于证券交
易所得，依照目前《所得税法》规定，证所税停征，在停征期间，处分境内基金利得免征
营所税，但应申报营利事业所得基本税额（最低税负制）。
至于境外基金，是指基金发行公司注册地在我国以外地区，由国外基金公司所发行，并经
金管会证期局核准在国内销售的基金。
国税局表示，营利事业处分境外基金所得，属于境外投资所得，不属于证券交易所得停征
所得税范畴，因此应依所得税法规定，并计营利事业所得额申报纳税。
国税局指出，营利事业除处分境外基金利得应课征所得税外，举凡境外基金配发孳息、基
金转换（即申请买回原基金后再申购新基金）等交易认列收益，也都属营利事业境外所得
，应并计营利事业所得额课税。
营利事业在申报处分基金利得时，若无法区别境内、外基金，可向基金申购单位或至基金
资讯观测站查询，以避免申报错误。
财政部补充，如果是个人，投资境内、境外基金的利得课税规定也有差别。如果是境内基
金，则处分利得免课综所税，也不用计入个人最低税负制；若纳税人投资境外基金处分利
得属海外财产交易所得，应申报个人最低税负制。
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