列报呆帐损失 留意两重点
2023-12-04 01:17 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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营利事业因客户公司倒闭等情形收不回帐款，在列报呆帐损失时，记得留意两大重点，包
含认列年度及证明文件，以免影响权益，遭国税局剔除补税。联合报系资料照
营利事业因客户公司倒闭等情形收不回帐款，在列报呆帐损失时，记得留意两大重点，包
含认列年度及证明文件，以免影响权益，遭国税局剔除补税。
首先认列年度方面，财政部台北国税局表示，营利事业应收帐款、应收票据及各项欠款债
权，经申请法院强制执行后，仍无法执行而由法院发给债权凭证者，应以法院核发债权凭
证的年度，作为呆帐损失列报年度。
举例来说，甲公司因无法收回对乙公司销货产生的应收帐款600万元，经向法院申请强制
执行后，仍未能获清偿，甲公司办理2021年营利事业所得税结算申报时，列报呆帐损失
600万元。
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列报呆帐损失注意事项
不过国税局查核后发现，法院是在2020年核发债权凭证，但甲公司迟于2021年才列报对乙
公司应收帐款的呆帐损失600万元，不符相关规定，遭国税局剔除所列报的呆帐损失并补
税。
国税局指出，营所税查核准则规定，营利事业的应收帐款经申请强制执行，因债务人财产
不足清偿债务或无财产可供执行，导致债权的一部份或全部不能收回，而由法院核发债权
凭证者，可视为实际发生呆帐损失，应在发生当年度冲抵备抵呆帐，冲抵不足余额，可以
呆帐损失列支。
换言之，营利事业的债权无法执行，经法院发给债权凭证者，并非由公司自行选择呆帐损
失认列年度，而是应认列在债权无法收回年度，亦即应于法院核发债权凭证当年度认列。
其次应留意相关证明文件。根据营所税查核准则，债务人重整、和解或破产等，导致公司
债权部分或全部无法收回，应检具相关凭证，依据各种情况各有不同。
如为法院和解，包括破产前法院和解或诉讼上和解，应有法院的和解笔录或裁定书；如为
商业会、工业会和解，应有和解笔录。
若属破产宣告或依法重整者，应有法院裁定书；若属申请法院强制执行，债务人财产不足
清偿债务或无财产可供强制执行者，应有法院发给之债权凭证。
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