企业报营所税 别犯四错误
2023-08-30 22:56 经济日报／ 记者翁至威 ／台北报导
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新台币示意图。 联合报系资料照
所得税结算申报已在5月告一段落，国税局陆陆续续会针对申报情形展开查核，企业内部
仍应检视自身是否有漏报收入等申报细节，国税局提醒留意四大常见NG，以免因一时疏忽
遭到补税甚至处罚。
国税局透过跨机关资料，例如户政、出入境资料、投审会侨外股权变动等，可交叉比对各
种申报异常，进而揪出逃漏税状况，不过部分企业并非有意逃漏，而是因为对法规不了解
、一时疏忽，若因此遭到处罚就相当冤枉，国税局提醒纳税人留意申报细节。
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企业营所税常见错误 图／经济日报提供
实务上最常见的错误是漏报所得，国税局官员表示，部分收入项目由于非属国税局提供的
所得范围，导致企业申报时往往会忽略，例如海关退税、保险理赔、政府补助款等，申报
时应盘点是否有相关收入。
其次，也常有公司不慎错误列报费用，当中最常见的是交际费或广告费认定。
官员解释，由于广告费无限额、交际费有上限，公司列报广告费被转列交易费、剔除超限
部分时有所闻，两者区别在于，交际费是针对特定人士建立关系，例如招待特定客户出国
研讨会，广告费则对不特定大众广宣，规定并不相同。
第三种常见错误是房地交易所得。由于现行税制包含旧制、房地合一1.0、房地合一2.0三
种，企业应依据交易日及取得日区分适用税制，并填在正确表格。
最后，则是要留意，哪些应列入企业最低税负课税范围？企业申报时应特别留意税制变动
。
例如，运动产业发展条例扩大租税优惠后，企业透过专户捐赠经教育部认可运动业，可在
捐赠金额1,000万元限额内，以150%加成减除，且若捐赠对象为重点运动产业，更可不受
金额限制，享150%减除。而加成减除的50%部分，须纳入最低税负制计税。
举例而言，甲公司透过专户捐赠600万元给符合规定的职业运动产业，依规定可150%自营
利事业所得额减除，也就是减除900万元；其中加成减除的300万，应计入营利事业基本所
得额，与营所税课税所得及其他特定免税所得合计，依最低税负制规定计算基本税额，再
与营所税额比较。
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