企业关系人交易 报税有眉角
2023-04-24 23:46 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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台北国税局表示，2022年度营所税结算申报期将到来，去年受控交易金额达2亿元以上的
跨国企业集团要留意。（图片来源：Pixabay）
台北国税局表示，2022年度营所税结算申报期将到来，去年受控交易金额达2亿元以上的
跨国企业集团要留意，除了申报营所税，还要备妥移转订价报告书，官员提醒若委托专业
人士制作报告书，后续查核出不合移转订价查核准则相关规定的情形，营利事业仍须自行
负责。
官员表示，受控交易是指关系人相互间的交易，也就是国内事业与国内外其他营利事业间
，具有从属关系，或以多层控股的模式，间接被另一事业持有或控制，还有具从属关系的
非营利团体之间的交易。
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根据《营利事业所得税不合常规移转订价查核准则》相关规定，营利事业若该年度的收入
总额、受控交易金额皆达标，并符合法定的条件，有义务备妥移转订价报告待国税局查核
。
企业营业收入净额及非营业收入合计数（收入总额）在5亿元以上且全年受控交易总额达2
亿元；以及收入总额在3亿元至5亿元（全年受控交易总额达2亿元），适用租税优惠抵减
当年度营所税额及前一年度未分配盈余税额合计超过200万元，或申报扣除前十年亏损金
额超过800万元者，应准备移转订价报告书供国税局查核。
官员指出，移转订价查核重点，包含常见的毛利率与利润、对价关系异常、频繁与关系人
交易、连三年损益不规则变动、全球集团企业高利润但国内企业却亏损。另外，企业与低
税率国家涉及高价金额交易、未揭露关系人交易、未备妥移转订价报告、前几年刚被国税
局裁罚、违反订价协议规定等也是今年国税局关注项目。
台北国税局提醒，符合“受控交易”金额门槛的营利事业应尽早准备，若委托专业人士制
作报告书，后续查核出不合移转订价查核准则相关规定的情形，或衍生出所得额调整及漏
税处罚时，要由营利事业自行负责。
另外，国税局补充，若要对企业启动调查，会先寄信给企业如书面调查函，企业须在调查
函送达日起一个月内提交移转订价报告，必要时延长一个月。
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