兼营营业人报税 小心两错误
2023-02-20 01:38 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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国税局提醒营业人尽快补报及补缴所漏税额，可加息免罚。报系资料照
台北国税局表示，去年11月至12月期营业税申报期限已结束，兼营营业人在申报时常见两
大错误，一、采用直接扣抵法后，随意变更模式；二、未依规定计算当年度不得扣抵比例
调整应纳税额，导致虚报进项税额，国税局提醒营业人尽快补报及补缴所漏税额，可加息
免罚。
国税局官员表示，大部分营业在申报营业税时，以每两个月为一期，在每期结算销项及进
项后的隔月15日，向主管稽征机关申报销售额，并向公库缴纳营业税。
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而营业人在计算抵税比例时，可以依“比例扣抵法”或“直接扣抵法”两种方式择一，但
采用直接扣抵法后，未来三年内都要维持此模式，不能随意变更。
官员表示，营业人因兼营免税货物或劳务，在申报营业税时，依《兼营营业人营业税额计
算办法》规定，可以从“比例扣抵法”或“直接扣抵法”两者择一，计算得扣抵的进项税
额，以及全年应纳或溢付的营业税额。
特别是直接扣抵法的模式，官员指出，相关办法规定，营业人如果帐簿记载完备、能明确
区分购买货物或劳务的实际用途，是用于应税或免税销售项目，便可以直接使用直接扣抵
法，以真实反映其进项税额可扣抵销项税额的金额。
官员说明，营业人若要依帐载资料自行计算不得扣抵比例，不用事先申请，可于申报年度
最后一期营业税时，选择直接扣抵法来办理申报。另外，兼营营业人若在年度中开始营业
，其营业期间未满九个月，当年度免办理调整，不过要在隔年度最后一期合并调整申报。
另一常见错误为，未依规定计算当年度不得扣抵比例调整应纳税额，导致虚报进项税额。
国税局举例说明，甲公司贩售熟食小吃及生鲜商品，为兼营销售应税及免税货物的营业人
，在2023年1月15日报缴去年最后一期营业税时，未依规定计算当年度不得扣抵比例调整
应纳税额，导致虚报进项税额20余万元，经查获除补征税额外，并按《加值型及非加值型
营业税法》规定处罚。
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