大陆缴税扣抵营所税 四要点
2023-02-06 01:32 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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营利事业取得中国大陆地区及第三地区来源所得，应并入营利事业所得税申报。报系资料
照
营利事业取得中国大陆地区及第三地区来源所得，应并入营利事业所得税申报，而在大陆
或第三地已缴纳的所得税，若欲申报扣抵营所税，北区国税局提醒，企业在列报时应留意
四点，分别为确认所得归属年度、纳税凭证须经认证、扣抵上限以及采用的汇率。
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官员表示，依两岸人民关系条例第24条规定，营利事业有大陆地区来源所得或取得第三地
区的投资收益时，源自转投资大陆地区公司的投资收益部分，视为大陆地区来源所得，应
并同台湾地区来源所得课税，但为避免重复课税，在大陆地区及第三地区已缴纳的税额，
可以自应纳的营利事业所得税额中扣抵。
北区国税局提醒，企业在列报时，首先应确认所得归属年度，官员指出，归属年度是指依
权责基础认定所得归属年度的同一年度，而非实际缴纳所得税的年度。
另外，检附的纳税凭证须经认证，大陆地区纳税凭证者，应经行政院设立或指定的机构或
委托的民间团体验证，例如经海基会验证后的大陆地区完税所得证明文件；属第三地区纳
税凭证者，应经中华民国驻外使领馆、代表处、办事处或其他经外交部授权机构认证。
官员指出，扣抵上限有规定，其扣抵数额的合计数，不得超过因加计其大陆地区来源所得
（含源自转投资大陆地区之第三地区公司或事业分配之投资收益），而依台湾地区适用税
率计算增加的应纳税额。
北区国税局提醒，在列报扣抵时也要留意采用的汇率，是以该地区缴纳的所得税，按实际
缴纳税款日的汇率，换算为新台币的金额。
官员补充，营利事业在列报时还须提供其他证明文件，例如：证明源自大陆地区投资收益
金额的财务报表或相关文件。
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