保单变更要保人 留意税事
2022-10-25 23:53 经济日报／ 记者 陈姿颖／台北报导
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南区国税局昨（25）日表示，透过保险移转的方式将资产移转给子女属于赠与行为，必须
依规定申报及缴纳赠与税。图／联合报系资料照片
南区国税局昨（25）日表示，透过保险移转的方式将资产移转给子女属于赠与行为，必须
依规定申报及缴纳赠与税；且如果变更日在原要保人死亡前两年内发生，还须并入遗产总
额课征遗产税。
许多父母进行保险规划时，一开始会以自己为要保人，负担缴纳保险费用，等到子女长大
后，再透过变更保险要保人的方式，将保单转移予子女，此时要留意税事。
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事实上，民众投保保险时，有要保人、被保人、受益人三种身份，官员解释，许多父母，
以自己为要保人身份和保险公司订立保险契约，缴付保险费契约生效后，享有随时终止契
约并取得解约金的权利，也可指定或变更受益人，依保险契约享有财产上的权利。不过，
如果是变更要保人，属于财产无偿移转，要保人必须按变更日该保单的价值准备金，依据
《遗产及赠与税法》第24条规定申报赠与税。
南区国税局举例，母亲A女士购买6年期的人寿保险，原以自己为要保人，女儿B小姐为被
保险人及受益人，但在保单缴费期满前，A女士在去年变更要保人为B小姐，此时保单价值
准备金为800万元，因变更要保人属赠与行为，且超过当年度免税额（244万元），因此A
女士应在赠与行为发生后30日内，按总额800万元申报赠与税，在扣除免税额244万元后，
赠与净额为556万元，而赠与净额2,500万元以下时，依照10％税率课征，因此A女士须缴
纳赠与税55.6万元。
官员解释，如果A女士变更要保人为女儿B小姐，又在变更两年内离世，那么女儿B小姐仍
要依规定申报遗产税，但已计算的赠与税可依规定扣抵。国税局提醒，纳税人在办理遗产
税申报时，记得检视被继承人生前所有保单，确认生前是否有变更要保人，若有，要记得
详查是否有申报赠与税、是否应并入遗产申报等，以免因短漏报挨罚。
此外，官员提醒，除了变更要保人属于财产赠与行为，无偿替人购置财产、替无行为能力
者购置财产、无偿免除或承担债务等，都以“赠与”论，皆要课征赠与税。
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