【享税】省税大作战之所得应用篇：扶养亲属、夫妻、退职所得
财富管家 2022年4月29日
国内疫情升温，财政部拍板，所得税申报缴纳期限从原本的5月31日，全面展延至6月30日
，综所税各批退税期程则维持不变。
本次要分享所得的应用篇
一、扶养亲属最划算的省税绝招
俗话说的好”每逢报税倍思亲”因为列报扶养可说是节税最快、最直接又合法的方式，但
哪些人才是可以列为扶养亲属呢？在申报扶养亲属，申报人本身要具备“法定扶养义务”
与“扶养事实”等两要件，同时受扶养亲属也要符合所得税法规定的“特定年龄”、“在
校就学中”、“身心障碍”或“无谋生能力”等任一资格。依所得税法规定，应与受扶养
亲属间有法定扶养义务及有实际扶养事实，才可列报。
无谋生能力必须符合以下四种其中之一
（1）因身体／精神／智能障碍、重大疾病就医疗养或须长期治疗等，取得医院证明，且
不能自谋生活或无能力从事工作。
（2）符合长照扣除额规定，且不能自谋生活或无能力从事工作。
（3）受监护宣告，尚未撤销。
（4）所得不超过基本生活费（110年度为19.2万元）、或领有身心障碍证明或手册、或为
精神卫生法第3条第4款规定的病人。（限未满60岁直系尊亲属）
二、夫妻报税难舍但所得可以分开算
双薪家庭是台湾报税人口最多的族群，也是负担支出最大的族群，所以更需要的是如何规
划省税，为求租税公平，同性与异性夫妻报税选择有三条路可以选：
A. 全部所得合并申报，适合夫妻所得落差很大的族群，如夫妻一方是家管没有工作或无
固定收入的打工族
B. 薪资所得分开申报合并计税，适合配偶双方皆为上班族、皆以薪资所得为主，
C. 各类所得分开申报合并计税，适合高收入且所得结构多元者，像是执行业务者或擅长
投资的夫妻
如果夫妻处于分居状况下，一方通常不知道另一方所得状况，从而无法替另一方申报所得
，因此，双方则分别填报申报书并于申报中注明”分居”，国税局采归户合并课税
如果不幸去年度离世，今年申报综所税时，夫妻一样可以合并申报，同时可以扣除全年度
的免税额及扣除额，不需依照生存天数的比例计算。但查询所得资料会不一样，在生存配
偶于办理申报时，无法以其自然人凭证或健保卡查得死亡配偶之所得资料，请携带身分证
正本及死亡配偶之除户户籍资料或死亡证明书，至各地区国税局及所属分局、稽征所，查
询死亡配偶之所得资料，再办理结算申报。
三、乐活族省税眉角
退休金准备是人生理财的重要课题，随着国人老化比例渐高，政府退休金问题重重，个人
面对理财安排一定要好好的储蓄这笔享乐晚年金！“退休”是享受人生的开始，当年从服
务多年的职场退休时领到的退休金，国税局要如何课税？
A. 一次领取
a 退职所得领取总额＜18万元×退职服务年资→全额免税
b. 36.2万元×退职服务年资＜退职所得领取总额＜36.2万元×退职服务年资→半数课税
c 退职所得领取总额＞36.2万元×退职服务年资→全数课税
B. 分次领取 ‧全年领取总额，减除78.1万元后之余额为所得额。
C. 兼领一次及分期者 一次与分期中的可减除金额，应依其领取一次及分期退职所得的比
例，分别计算
依照劳工保险条例施行细则第2条第3款规定，被保险人或其受益人领取之保险给付，依税
法有关规定免征税捐。所得税法第4条第1项第7款规定，劳工保险之保险给付免纳所得税
。所以劳保的老年给付免纳所得税。
本周享税专题，谢谢您的收听，我们下周五享税专题再会！
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