2022-04-29
经济日报 / 记者 翁至威／台北报导
5月报税季来临，财政部北区国税局指出，公司办理营利事业所得税申报常见六大错误，
提醒企业今年申报时特别留意，以免因疏忽遭到国税局补税。
首先是出售下脚及废料，应列为收入加项或成本减项，常有营利事业漏未列报导致短漏课
税所得。
一般常见制造业、加工业，在制程或加工过程中产生下脚，例如将原木锯成木板所留存的
零头木、锯屑等，若公司将下脚及废料出售，依规定，销售收入应列为当年度收入，或是
列为成本的减项。
第二，公司投资KY股获配股息，没有依规定计入营利事业所得额课税。
国税局表示，公司投资国内其他公司获配股息，属所得税法规定的转投资收益，依规定免
计入营利事业所得额课税；但若投资海外公司，其股息仍应申报营所税。
第三，公司因无适用劳工退休准备金旧制工作年资的员工，而办理劳退准备金专户注销，
在收到结清余款时，却未申报其他收入。
国税局表示，公司依劳基法规定提拨劳工退休准备金，是用来支付适用劳退旧制员工的退
休金及资遣费，将累积余额领回时，应列报为领回年度的其他收入。
第四，公司购买新车替换旧车，所取得的减征退还货物税，未依规定列为购买货物成本或
费用的减少。
第五，是借款购置固定资产的利息列报错误。公司购买固定资产，在购置前已借款，从借
款开始到取得资产、或土地房屋完成过户，这段期间的利息应列为资产成本，而非利息支
出。
等到取得资产、房地过户后，这笔借款产生的利息，才能列为利息支出。
国税局官员表示，常有公司将取得资产前后的利息，皆一律列报为当年度利息支出，导致
申报错误被补税，提醒公司留意。
最后，营利事业购买乘人小客车，计提折旧费用的实际成本以250万元为限。若购买高价
乘人小客车，实际成本超过限额所超提的折旧，应依规定自行调减。
https://udn.com/news/story/7243/6274949