存股族怎么报税才划算？一个标准判断要合并或分开计税 申报综所税还得注意这3件事
2022-04-21 11:00 联合新闻网 / 今周刊
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【文 林信男】
5月报税季即将来临，而存股族们最关心的，莫过于股利所得如何申报才划算？对此，会
计师建议，纳税义务人可先观察自己的综合所得税率，再决定要采取“合并”或“分开”
计税。
现行股利所得申报，分为合并计税与分开计税2种方式。安永联合会计师事务所会计师杨
建华解释，所谓合并计税，就是将股利所得并入综合所得，一起计算税额，若采此方式申
报，会有8.5%的股利抵减税额（股利所得乘上8.5%），每一申报户可抵减税额上限为8万
元。
至于分开计税，则是股利所得直接以28%计算应纳税额，再与其他综合所得应纳税额合并
报缴。
综合所得税率5%至30%　建议合并计税
对存股族来说，上述2种申报方式，何者较有利？杨建华认为，综合所得税率在5%至30%者
，建议选择合并计税；而综合所得税率为40%者，可考虑分开计税。
杨建华以薪资、股利所得不同，但同为单身、采标准扣除额申报所得税的上班族（案例A
）和大股东（案例B）为例指出，若上班族薪资所得90万元，股利所得10万元，采合并计
税的应纳税额为2.47万元，低于采分开计税的5.26万元（见下图：案例A）。
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而薪资所得500万元，股利所得1000万元的大股东，采分开计税的应纳税额为381万元，低
于采合并计税的493万元（见下图：案例B）。
https://bit.ly/3rKROr7
除股利所得计税方式外，今年报税时，纳税义务人也应留意以下3个重点。
一、基本生活费提高至19.2万元
110年度每人基本生活费，提高至19.2万元，较109年度增加1万元。杨建华说明，由于基
本生活费是以“申报户人数”计算，一般而言，同一申报户人数越多，越有机会享受到减
税利益。
他举例，如果是一家4口双薪家庭，扶养2个分别就读高中跟大专院校子女，夫妻年薪资收
入共150万元、银行利息收入20万元，基本生活费总额为76.8万元，无法享受基本生活费
差额优惠；然而，同样条件的6口之家，计算后，将有基本生活费差额15.9万元（见下图
）。
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二、交易未上市柜且非兴柜公司股票　交易所得须课税
个人若出售未上市、未上柜及非属兴柜公司发行或私募股票等有价证券交易所得，自110
年1月1日起，应计入个人基本所得课税。但发行或私募公司，若属中央主管机关核定“国
内高风险新创事业公司，且交易时设立未满5年”，可免除计入个人基本所得课税。
三、文物、艺术品交易所得　可申请分离课税
依“文化艺术奖助及促进条例”修正案等规定，经文化部认可的文化艺术事业，办理文物
或艺术品展览、拍卖活动，得依规定申请核准。
杨建华说，个人透过活动交易文物、艺术品的财产交易所得，由该文化艺术事业为扣缴义
务人，就核准范围的文物或艺术品交易，在给付成交价款时，按成交价6%为所得额，再依
20%税率扣取税款。
他提醒，未申请分离课税的纳税义务人，今年报税时，仍需将此类所得申报于个人综合所
得税，以免发生漏报。
本文授权自今周刊，原文见此。
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