总公司分公司调货 须开发票
2022-03-10 02:45 经济日报 / 记者程士华／台北报导
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总公司、分公司之间调货，留意营业税的规定。（本报系数据库）
总公司、分公司之间调货，留意营业税的规定，北区国税局表示，若总、分支机构平时是
分开报缴营业税，内部互相调拨货物时，也有开立发票的义务，以免因申报模式的差异，
而造成漏报营业税。
依《离岛建设条例》第10条规定，金门地区的营业人，在地销售及使用的商品，可以免征
营业税，国税局日前接到某业者总公司询问才发现，原来业者长期以来误以为免税，漏报
总公司及金门分公司之间，高达数千万元销售额。
官员表示，通常而言，营业人及所属分支机构间发生货物、劳务调拨的情形，在帐务上，
只要做简单的调整即可。
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图／经济日报提供
这次会出现补税，主要是因为总公司在台湾本岛，销售的都是应税货物；而金门分公司因
为享离岛租税优惠，因此销售的货物皆免营业税，二者的营业人属性不同。
正由于营业税适用的规定不同，官员指出，对这间公司而言，总公司跟金门分公司之间货
物的调拨，将会影响总、分支机构的应税、免税销售额。
又因为免税货物的进项，原则上不得扣抵销项税额，因此当总公司及金门分公司互有进销
时，将影响个别的不得扣抵比例。
官员表示，被影响而有补税可能的对象，主要是销售应税货物的一方，在本案当中，由于
总公司在购入后，再转供给专营免税的分公司出售，应税货物转变为免税货物，因而产生
进项不得扣抵的问题。
官员表示，《加值型及非加值型营业税法》第3条规定，营业人总、分支机构之间，若有
适用免税的差异，且为分开申报营业税，在内部调拨货物时，便应视为销售、开立统一发
票。
本案由于是业者直接询问，国税局仅辅导总公司自行补报2020至2021年间，调拨给金门分
公司货物的销售额，一共4,670余万元、补缴营业税233万余元。
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