令人“婚”头的报税眉角 新婚、离婚、分居怎么税？
2020-05-07 14:40资诚税务法律服务副总经理 郑策允
个人在年度中结婚或离婚，于办理该年综合所得税申报时，可选择与配偶“分别”或“合
并”申报，我国婚姻制度采“登记”制，认定标准以向户政机关办理登记日为准，民众需
了解报税的认定标准进行申报，以免受罚，以下汇总不同婚姻状况下之申报方式。
此外去（2019）年5月24日同婚专法上路，在去年已登记结婚的同性伴侣，今年5月申报综
所税时，结婚当年一样可自行选择要分开还是合并申报，结婚第二年起则一律要合并申报
。相关报税申报书表及报税软件，已看不到“夫”或“妻”文字，改以纳税义务人及配偶
取代。
四大提醒 让你报税不“婚”头
特别提醒几点，第一，如在2019年结婚宴客，但2020年才办理结婚登记，在所得年度（
2019）并无婚姻关系，2020年5月申报综所税时，不可合并申报；第二，2019年登记结婚
且选择合并申报，若有抚养配偶的父母等扶养亲属时，记得也要申报他们的各类所得，避
免漏报；第三，离婚双方不得重复列报子女免税额，双方应先自行协议免税额谁申报，若
协议不成，国税局则以与子女有共同生活及实际照顾事实核认免税额由谁列报；第四，小
心别误报该年度尚未出生子女的免税额，例如，若有2020年2月出生的子女，在2021年5月
申报2020年综所税时，才能列报扶养，不能在2020年5月申报2019年综所税时就列报扶养
。
夫妻分居 报税分两种
另外处于分居状况下的个人，一方通常不知道另一方所得状况，从而无法替另一方申报所
得，因此，分居在符合特定条件下，可各自办理结算申报；若不符合特定条件者，双方则
分别填报申报书，国税局采归户合并课税，汇整说明如下表。
去年结婚 今年报税要分还是要合？先算算看
结婚或离婚的当年度综所税，可先试算要采“分别”或“合并”申报。如采“合并”申报
，其计税方式有五种，第一，所得合并计税；第二，配偶薪资所得分开计税；第三，纳税
义务人薪资所得分开计税；第四，配偶各类所得分开计税；第五，纳税义务人各类所得分
开计税。
究竟要采哪种方式较有利，民众可先自行试算或下载综合所得税电子结算申报软件进行试
算，来选择较为有利的申报方式。
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