2020-04-10 20:26经济日报 记者翁至威／台北报导
许多有壳族乐当包租公、包租婆，国税局提醒，5月报税季来啦，房东记得申报租赁所得
，否则遭民众检举逃漏税，得不偿失！房东报税时有哪些注意事项呢？以下四点，国税局
教你避开报税地雷区。
地雷一、押金
国税局表示，押金课税问题可分为两种情况，第一种是押金直接存在银行或邮局，此时必
须设算这笔押金的利息，列为租赁所得；第二种情况，若房东将这笔押金用来投资或其他
运用，且衍生的所得已经申报，则可将押金利息扣除已申报的衍生所得，来申报租赁所得
，避免重复课税。
举例来看，王老先生出租房屋，年租金100万元，并收取押金30万元，王老先生在申报当
年度租赁所得时，除了租金100万元外，还要再加计押金利息，以当年度邮局一年期存款
利率计算约3,000元，合计100.3万元计入租赁所得。
而假设王老先生将押金用来投资购买基金，当年度获配收益约2,000元，在报税时，租赁
所得部分可扣除2,000元，申报为100.1万元；另外再申报营利所得2,000元。
此外如果房客提早解约，或有其他违约事项，房东将押金没收，国税局表示，没收的押金
在税务上视为违约金性质，就要列在其他所得。
你可能会问，所得列在哪个名目下，有差吗？列租赁所得、营利所得、利息所得、其他所
得，对于要缴多少税会有影响吗？其实魔鬼藏在细节里，像是租赁所得，就有规定必要费
用率43%，各类所得的规定各不相同，非列于租赁所得中，就不能用43%来扣除成本及费用
喔。
地雷二、无偿出租
行走江湖，总会遇到“好人好事代表”，愿意无偿出租财产给他人营业，比如无偿借给朋
友当办公室，或是股东好心提供房产给公司使用，不过国税局提醒，无偿出租给他人营业
或执行业务，仍有可能须课征租赁所得！
有一个位于台北市信义区的案例，某位股东把名下房屋提供给某公司，作营业使用，这名
股东认为自己是无偿借给公司，并没有收取租金，无须申报租赁所得，然而，国税局的认
知跟他有很大的落差。
国税局认为，将财产无偿借与他人使用，如果出借房屋作为营业或执行业务使用，无论是
否约定无偿使用，都须依当地租金行情来计算房东的租赁所得，并申报缴税。
那如果无偿出租给他人，但没有供营业或执行业务呢？国税局提醒，记得检附经双方当事
人以外的两人证明确实是无偿借用，及法院或民间公证人公证的无偿借用契约影本，也要
确认确实并无营业、执行业务使用。
民众可能会问，那如果儿子刚出社会，爸爸把房产借给儿子独资开设律师事务所，这样也
要课税吗？其实税法没有这么不近人情，国税局表示，若房屋是无偿提供给配偶、直系亲
属设立独资商号或个人执行业务使用，就没有课税问题，爸爸不会因此须设算租赁所得。
地雷三、职业房东
房东出租房屋是否会涉及营业行为，必须视情况而定。国税局提醒，如果有设置店面或招
牌，或雇用人员经营租屋业务，就会被视为经常性营业行为，此时就必须办理营业登记，
报缴营业税。
一般而言，房东收取租金收入，只要扣除必要费用后，申报租赁所得报缴综所税即可。不
过若有设立招牌或招募员工，变成“职业房东”，就必须登记营业税籍。
地雷四、房客代垫税费
房客代替房东履行各项义务，例如由房客负担房屋税、地价税、二代健保补充保费等税费
，实质上是房东出租财产所收取的对价，房东在申报所得税时，应与现金租金合计申报租
赁所得。
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