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〈报税看这里〉夫妻报税常见三大错误 同志新婚元年可合并申报
钜亨网记者陈蕙绫 台北2020/04/03 17:00
Tag报税所得税综所税夫妻报税同婚同志
5 月报税季即将到来，夫妻报税是不少家庭头疼的问题，目前政府的夫妻报税制度，夫妻
可以选择分开计税或是合并计税，若细算起来总共有五种计税方式，让已婚的族群可选择
对两人最低的税金，到底要分开还是合并，此外，今 (2020) 年是同志新婚报税元年，去
年已登记结婚的同性伴侣，今年即可适用合并申报；不过要小心的是，夫妻报税常见“结
婚年和申报年傻傻分不清楚”等三大错误，夫妻报税前一定要好好试算、做好功课。
夫妻计税有三种方式，分别为全部所得合并计税、薪资所得分开计税、各类所得分开计税
，后两种分开计税又可再细分成“以夫或妻”分开计税，细算下来可以有五种缴纳金额。
就大原则来说，因综合所得税是采级距累进税率，若是夫妻双方都有收入的双薪家庭，夫
妻“薪资所得分开计算”，且以薪资所得较高的一方为纳税义务人，让其享有抚养亲属免
税额及扣除额等，薪资较低的一方则为“配偶”的方式分开计算，再合并申报，会比较节
税。
此外，高所得收入的夫妻用分开计税比较划算，其中，分开计税又细分成“薪资所得”或
“各类所得”，如果夫妻收入来源主要是薪资，以薪资所得分开计税较有利；但高收入夫
妻其所得结构是“额外收入大于薪水收入”的话，各类所得分开计税会比较好。
而小资族夫妻选合并计税较优，不过，若是夫妻收入落差太大，也建议用合并计税比较有
利。
同志新婚首年 可合并或分开计税
新婚夫妻在法律的规定上，是以“登记日”为主，如果新婚夫妻在 2019 年登记结婚，
2020 年报税可以选择合并申报或分开申报。
随着去年 5 月 24 日同婚专法上路，同性伴侣可以登记结婚，只要是在去年度结婚的伴
侣，今年报税时也可报在一起了，相关权益和异性恋夫妻完全一致，相关报税申报书表及
软件说明，其实已经看不到“夫妻”这类强调异性结合的字眼，早已全面修正为“纳税义
务人及配偶”。
新婚伴侣在结婚的当年度，可以试算最有利方式，再决定要选择分开或合并申报，若选择
分开申报，二人权利义务跟往年报税一致；若选择合并申报，则二人的标准扣除额合并为
24 万元，且可以列报扶养岳父、岳母等对方家庭长辈，节税更有空间。
不过，新婚伴侣要注意，只有结婚第一年还可以选择合并或分开申报，结婚第二年开始，
都一定要采用合并申报。
夫妻报税 最常见三大错误
虽然民众可透过报税系统试算，来减少报税的错误率，但根据国税局内部观察，夫妻报税
部分，仍常见三大错误，包括：第一、新婚夫妻结婚年和申报年傻傻分不清楚，导致因合
并申报而受罚。
举例来说，一对新婚夫妻在 2020 年初举行婚礼并登记，今年 5 月就合并申报，被国税
局以虚列免税额、扣除额补税处以罚锾。原因在于 2020 年 5 月是申报 2019 年度的综
所税，该对夫妻仍处单身状况，依规定，应该要分开申报。
第二、夫妻离婚仍合并报税。国税局指出，夫妻离婚，婚姻关系就消灭，自离婚次年起，
就不得将前配偶申报为“配偶”，应该分别单独申报。
第三、误报未出生子女的免税额。依规定，若有 2020 年 1 月刚出生的子女，在 2021
年 5 月申报 2020 年度综合所得税时，才能列报扶养。
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